一、首先，是以實物入庫為準：

　　1、貨已到，但發票未收到，無論貨款支付與否的，都是材料暫估入庫，發票來了再做調整。

　　2、貨未到，發票已到，或發票也未到的，不做賬務處理，如已付款，只做付款的處理。

二、對付款的處理以款項支付與貨物倒庫的時間先后為原則：

　　1、貨未到，款已付的，無論發票是否到，都是預付賬款

　　2、貨到同時付款的，為現貨交易，直接入庫處理，如無發票，仍暫估入賬

三、以商業匯票作為付款方式的，以出票為準：

　　票已出，對方尚未兌現，視同買方已經付款，應付票據為尚未承兌的付款，但最終將承兌，所以視同已付款，所以書上的歸類是是正確的。通俗的說：用商業承兌匯票付款是“付款行為”，兌付是“資金流動”。

　　注意，暫估入賬是不可以計提進項稅的，理清上述這些關系，分錄就不難做，在此就不一一列出了。

分以下步驟做帳：

　　一般納稅人

　　1暫估入庫

　　借：庫存商品/原材料(不含增值稅的采購款)

　　貸：應付帳款--暫估入庫

　　2銷售時

　　借：銀行存款/應收帳款

　　貸：主營(其他)業務收入

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　3結轉銷售成本

　　借：主營(其他)業務成本(銷售數量*暫估入庫單價)

　　貸：庫存商品/原材料

　　4收到采購發票時

　　1)沖回暫估入庫

　　借：庫存商品/原材料(紅字)

　　貸：應付帳款--暫估入庫(紅字)

　　按采購發票金額做帳

　　借：庫存商品/原材料

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/應付帳款

　　小規模納稅人

　　1暫估入庫

　　借：庫存商品/原材料

　　貸：應付帳款--暫估入庫(采購款)

　　2銷售時

　　借：銀行存款/應收帳款

　　貸：主營(其他)業務收入[銷售金額]

　　應交稅費--應交增值稅[銷售金額]

　　3結轉銷售成本時

　　借：主營(其他)業務成本(銷售數量*暫估入庫單價)

　　貸：庫存商品/原材料

　　4收到采購發票時

　　1)沖回暫估入庫

　　借：庫存商品/原材料(紅字)

　　貸：應付帳款--暫估入庫(紅字)

　　2)按采購發票金額做帳

　　借：庫存商品/原材料

　　貸：銀行存款/應付帳款