物業(yè)公司代收代繳水電費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，并設(shè)二級(jí)科目“代收水電費(fèi)”。

　　1.收取時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-代收水電費(fèi)。

　　交電業(yè)局時(shí)：借：其他應(yīng)收款-代收水電費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金。

　　2.預(yù)收的部分會(huì)計(jì)分錄：

　　收取時(shí) (借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-代收水電費(fèi))

　　電費(fèi)下來后，根據(jù)業(yè)主的電費(fèi)額，沖預(yù)收的部分 (借：其他應(yīng)收款-代收水電費(fèi) 貸：現(xiàn)金)

　　停水停電的作法是不合法的，因?yàn)槲飿I(yè)公司沒有停電停電的權(quán)利。至于物業(yè)費(fèi)與水電費(fèi)捆綁的問題不僅是業(yè)主一方解決，物業(yè)公司也希望盡快解決這個(gè)問題，據(jù)我了解，物業(yè)公司在這過程中擔(dān)當(dāng)?shù)氖鞘浅粤Σ挥懞玫慕巧Ｒ晕宜诘某鞘袨槔淙鮿?shì)體現(xiàn)在：

　　1、較早前(包括現(xiàn)在沒有裝一戶一表的地區(qū))的做法大多是水電供應(yīng)部門來抄個(gè)總表，由物業(yè)公司一次性交付總費(fèi)用，然后由物業(yè)公司收各戶的費(fèi)用，收不齊的話，是一個(gè)物業(yè)公司無法填補(bǔ)的無底洞。

　　2、沒裝一戶一表的，物業(yè)公司還得一戶一戶的上門抄表，期間產(chǎn)生的人力、物力耗損是物業(yè)公司的，可以說物業(yè)公司是在義務(wù)的為水電部門工作。

　　3、如果總表與分表間出現(xiàn)了差額，如地下管道滲漏造成的損失，物業(yè)公司也只能是打落了牙齒往肚里咽。

　　新的《物業(yè)管理?xiàng)l例》第四十五條有了明確規(guī)定：“物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)，供水、供電、供氣、供熱、通訊、有線電視等單位應(yīng)當(dāng)向最終用戶收取有關(guān)費(fèi)用。物業(yè)管理企業(yè)接受委托代收前款費(fèi)用的，不得向業(yè)主收取手續(xù)費(fèi)等額外費(fèi)用。”

　　新條例的出臺(tái)對(duì)業(yè)主與物業(yè)公司而言都是有利的，條例實(shí)施后，物業(yè)費(fèi)與水電費(fèi)的捆綁收取現(xiàn)象也就刃而解了。但新的條例沒對(duì)公攤部分的費(fèi)用如何收取作出規(guī)定，這同樣值得大家關(guān)注，如果你所在小區(qū)成立了業(yè)主委員會(huì)，可由業(yè)主委員會(huì)與物業(yè)公司一起商定公攤水電費(fèi)的收取、監(jiān)督問題。

　　對(duì)于此類業(yè)務(wù)，我談?wù)剛€(gè)人的看法以供大家參考。財(cái)務(wù)人員需事先對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，要去了解各類業(yè)務(wù)本身是什么，有幾種處理方式，各種處理方式的業(yè)務(wù)流程是什么，各種處理方式對(duì)會(huì)計(jì)核算、企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅的影響如何。

　　在企業(yè)所得稅方面需要思考業(yè)務(wù)是否與公司取得的收入相關(guān)，支出能否在匯算清繳時(shí)稅前扣除，如何才能稅前扣除;增值稅方面需要思考業(yè)務(wù)是否能取得合規(guī)的發(fā)票，是否能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅負(fù)影響如何;業(yè)務(wù)是否會(huì)影響到個(gè)人所得稅等等。最后綜合評(píng)估選擇對(duì)公司更有利的處理方式去執(zhí)行。

　　物業(yè)公司在經(jīng)營管理項(xiàng)目中，會(huì)遇到向業(yè)主收取水電費(fèi)的不同方式，由此引起物業(yè)公司的業(yè)務(wù)處理方式也就不同，從財(cái)務(wù)的角度來看，收取方式的不同會(huì)影響到會(huì)計(jì)核算的處理、發(fā)票的開具、納稅的申報(bào)也不同，不恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒〞?huì)給公司帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、供水電公司向業(yè)主收取水電費(fèi)的兩種情形

　　第一種情形是項(xiàng)目在開發(fā)建設(shè)過程中就按照水電公司的要求做到或者辦理到水電表直抄到戶，這種情形下業(yè)主發(fā)生的水電費(fèi)就由業(yè)主直接向供水(電)公司交納。

　　第二種情形也是多數(shù)項(xiàng)目會(huì)遇到的讓財(cái)務(wù)人員糾結(jié)的情形，是項(xiàng)目沒有做到水電表直抄到戶，而是供水電公司抄項(xiàng)目總表由水電表戶主向供水電公司交納水(電)費(fèi)，水電表戶主抄業(yè)主的分表后向業(yè)主收回水電費(fèi)。

二、兩種向業(yè)主收取水電費(fèi)的方式對(duì)物業(yè)公司的影響

第一種情形（水電表直抄到戶）下有可能會(huì)遇到的兩種方式：

　　1、供水電公司直抄到戶并自行向業(yè)主收取水電費(fèi)，對(duì)于這種方式，業(yè)主發(fā)生的水電費(fèi)與物業(yè)公司無關(guān)。

　　2、供水電公司委托物業(yè)公司代收水電費(fèi)，這種方式下財(cái)務(wù)人員需要注意的是相關(guān)的資料需要備齊留底。

　　1)供水電公司與物業(yè)公司簽訂的委托代收水電費(fèi)協(xié)議(下稱委托代收協(xié)議);

　　2)開給業(yè)主的發(fā)票是由供水電公司開具而不是物業(yè)公司用自己的發(fā)票開具給業(yè)主;

　　3)業(yè)主來物業(yè)公司交水電費(fèi)時(shí)，物業(yè)公司將供水電公司開具的發(fā)票轉(zhuǎn)交給業(yè)主;

　　4)物業(yè)公司依委托代收協(xié)議上的要求將代收的水電費(fèi)支付給供水電公司。

　　此過程中物業(yè)公司收到與支出的水電費(fèi)款項(xiàng)在帳務(wù)上是在往來款科目里核算;物業(yè)公司需完善內(nèi)控措施加強(qiáng)此部分資金與供水電公司開來的發(fā)票的管理以規(guī)避因管理不善而給公司帶來損失。

　　5)如果委托協(xié)議上有約定向供水電公司收取手續(xù)費(fèi)，則手續(xù)費(fèi)是物業(yè)公司的收入。

第二種情形（水電表不能直抄到戶）下財(cái)務(wù)人員需要思考的幾個(gè)方面；

　　1、供水電公司抄總表后向水電表戶主收取水電費(fèi)，水電表戶主再抄業(yè)主分表后向業(yè)主收取水電費(fèi)。此種情況下我們需要關(guān)注的點(diǎn)：

　　水電表戶主是物業(yè)公司嗎?如果不是物業(yè)公司，供水電公司在收到水電費(fèi)時(shí)開出來的水電費(fèi)發(fā)票抬頭能是物業(yè)公司嗎?如果發(fā)票抬頭不是物業(yè)公司，物業(yè)公司從公司帳上扣交了水電費(fèi)，勢(shì)必造成三流(物流、票流、資金流)不一致，那取得的增值稅發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額能在物業(yè)公司進(jìn)行抵扣嗎?歸屬于物業(yè)公司成本費(fèi)用部分的水電費(fèi)能在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎?咋辦?以下幾種方法僅供參考：

　　1)將水電表戶主過戶到物業(yè)公司名下。

　　2)物業(yè)公司與水電表戶主、供水電公司簽訂三方協(xié)議，水電費(fèi)由物業(yè)公司交納，供水電公司開具的發(fā)票抬頭為物業(yè)公司。

　　3)如果上述兩方法都做不到的話，可否考慮由水電表戶主自行向業(yè)主收取或者由水電表戶主委托物業(yè)公司代收(若是委托代收參照上述第一種情形的處理方式)。

　　4)還有一種方法就是由水電表戶主(假設(shè)戶主為一般納稅人)將水電再轉(zhuǎn)售給物業(yè)公司，物業(yè)公司再轉(zhuǎn)售給業(yè)主，此種方法可以解決三流一致的問題，但本人強(qiáng)烈建議需向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通清楚并評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，因水電表戶主轉(zhuǎn)售給物業(yè)公司這一個(gè)環(huán)節(jié)是否會(huì)被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票行為存在著不同的人對(duì)政策的理解與把握不一的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、對(duì)于向業(yè)主收取自來水水費(fèi)的問題

　　這個(gè)的處理可依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　依據(jù)54號(hào)文處理對(duì)小規(guī)模納稅人與一般納稅人來說都不存在增加稅負(fù)的問題，如果收大于支存在差額，則表明收多了，應(yīng)該交稅。處理時(shí)需要注意的是隨水費(fèi)向業(yè)主收取的自來水水費(fèi)不包括污水處理費(fèi)及水資源費(fèi)，可全額開具增值稅專用發(fā)票，開具時(shí)不需要選擇“差額征稅”功能。

　　向業(yè)主收取的污水處理費(fèi)及水資源費(fèi)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，可開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、對(duì)于向業(yè)主收取電費(fèi)的問題

　　在營業(yè)稅時(shí)代，代收電費(fèi)、暖氣費(fèi)是作為代理行為不征收營業(yè)稅，營改增之初出現(xiàn)了一些趁機(jī)加水電價(jià)的亂象，各地國家稅務(wù)局也出臺(tái)了一些相關(guān)的政策，一些地方規(guī)定只要向業(yè)主收取時(shí)不加價(jià)、不自開具發(fā)票、或者能簽訂三方(業(yè)主、物業(yè)公司、水電公司)協(xié)議的可視作代收轉(zhuǎn)付不征收增值稅;大多數(shù)的地方是按照轉(zhuǎn)售電進(jìn)行處理(因不能滿足(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第三十七(二)規(guī)定“以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)”的規(guī)定)。如何處理，建議與項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通以明確具體處理方法。

在此與大家分享一些有關(guān)轉(zhuǎn)售電的個(gè)人看法以供參考。

　　1、從增值稅的稅負(fù)來看，如果是一般納稅人，在保證三流一致的情況下，轉(zhuǎn)售電的稅負(fù)不會(huì)增加，因?yàn)樵谥Ц峨娰M(fèi)時(shí)可以取得增值稅專用發(fā)票抵扣銷項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的稅率一致);小規(guī)模納稅人會(huì)增加稅負(fù)，因?yàn)橛袖N項(xiàng)沒有進(jìn)項(xiàng)，這需要去與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通如何處理，稅負(fù)增加了與當(dāng)初政府推行營改增政策時(shí)提出的不增加企業(yè)稅負(fù)的初衷不一。

　　2、在轉(zhuǎn)售電的情況下，向業(yè)主收取電費(fèi)時(shí)由物業(yè)公司向業(yè)主開具發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)黾娱_票項(xiàng)目，長(zhǎng)期需要開具“轉(zhuǎn)售電”項(xiàng)目時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)要求物業(yè)公司去變更營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否能添加需要向工商局咨詢。

　　3、注意整個(gè)業(yè)務(wù)流程操作下來后，發(fā)票的抬頭是否能開為物業(yè)公司，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的影響;如果抬頭不是物業(yè)公司對(duì)企業(yè)所得稅的影響可以依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”)對(duì)稅前扣除憑證的要求進(jìn)行處理。

　　物業(yè)公司代收代繳水電費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，并設(shè)二級(jí)科目“代收水電費(fèi)”。

　　1.收取時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-代收水電費(fèi)。

　　交電業(yè)局時(shí)：借：其他應(yīng)收款-代收水電費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金。

　　2.預(yù)收的部分會(huì)計(jì)分錄：

　　收取時(shí) (借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-代收水電費(fèi))

　　電費(fèi)下來后，根據(jù)業(yè)主的電費(fèi)額，沖預(yù)收的部分 (借：其他應(yīng)收款-代收水電費(fèi) 貸：現(xiàn)金)

資料拓展：

　　1、水費(fèi)是使用供水工程供應(yīng)的水單位和個(gè)人，按照規(guī)定向供水單位繳納的費(fèi)用。規(guī)定征收水費(fèi)是現(xiàn)代立法的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，許多國家的水法，對(duì)全部或部分用水實(shí)行征收水費(fèi)制度。

　　2、我國于1985年發(fā)布了《水利工程水費(fèi)核訂、計(jì)收和管理辦法》，對(duì)征收水費(fèi)的目的，核訂水費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的原則，水費(fèi)的計(jì)收、使用和管理等作出了具體規(guī)定。

　　3、《水法》也規(guī)定，使用供水工程供應(yīng)的水，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向供水單位繳納水費(fèi)。征收水費(fèi)的目的是為了合理利用水資源，促進(jìn)節(jié)約用水，保證水利工程必需的運(yùn)行管理、大修和更新改造費(fèi)用。