小規模納稅人可以采用《小企業會計準則》，也可以采用《企業會計準則》。建議直接采用《企業會計準則》。

　　記賬，需要至少一個會計、一個出納等財務人員。兩個崗位必須由不同人員擔任，最好專職，以便相互監督。會計應該取得會計資格證書。

　　最關鍵的是必須收集與生產經營有關的全部原始憑證，比如，購進貨物、材料、辦公用品等取得的發票，給員工發放工資的工資表，支付或者收取款項的轉賬或者現金支付記錄，等等。

　　財務人員取得上述原始憑證以后，應當進行審核，確保無誤，然后進行匯總，歸類整理，按規定格式和要求填制記賬憑證。

　　根據記賬憑證登記明細分類賬。可以依據記賬憑證、原始憑證或匯總憑證進行逐日逐筆登記或定期匯總登記。

　　一般情況下，固定資產、債權、債務等明細分類賬應逐日逐筆登記。

　　接著，需要編制記賬憑證匯總表，登記總賬。月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表。

　　接下來需要編制會計報表。編制會計報表時要做到表表相符、表賬相符。

　　最后，把記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　按照小企業會計準則講解中關于增值稅的核算，小規模納稅人只需要設置應交稅費—應交增值稅科目即可，不需要在應交增值稅下面再設置(進項稅額、銷項稅額等)明細科目。這樣核算起來是相當簡單了，但是現在的國家政策是小微企業月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務方面和小企業會計準則講解中一樣處理即可。

　　現在的問題是老板有時會問你咱們單位這段時間享受的免稅稅額是多少或是代開發票交納的科額是多少，要是按照小企業會計準則中那樣處理，你就不得不去翻看憑證，然后再加加減減，可能這時老板就會認為你辦事效率低下了。現在針對這種情況，我給出一種解決方案：

設置如下科目

　　應交稅費—應交增值稅(應交稅金)

　　應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　應交稅費—應交增值稅(減免稅金)

　　應交稅費—未交增值稅

下面舉例來說明如何應用這些科目

　　例1：1.A小微企業本月銷售一批貨物，收到含稅價款1030元，

　　借：銀行存款 1030

　　貸：主營業務收入 1000

　　應交稅費—應交增值稅(應交稅金)30

　　2.A小微企業本月在稅務機關代開發發票500元，發票上注明增值稅額為15元，在代開發票時已繳納。

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金) 15

　　貸：現金或銀行存款 15

　　借：銀行存款 515

　　貸：主營業處收入 500

　　應交稅費—應交增值稅(已交稅金)15

月末或是季末處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(應交稅金) 30

　　貸：應交稅費—應交增值稅(減免稅金)30

　　借：應交稅費—應交增值稅(減免稅金) 30

　　貸：營業外收入(減免稅金) 30

　　附加稅處理：如果本月沒有代開發票且享受免稅則不需要做任何賬務處理。因為附加稅是根據實際繳納的增值稅計片。本例中在稅務機關代開過發票，已預繳過增值稅，所以得進行附加稅的處理。

　　借：主營業務稅金及附加 15X12%=1.8

　　貸：應交稅費—應交城市建設維護稅 15X7%=1.05

　　應交稅費—應交教育費附加 15X3%=0.45

　　應交稅費—應交地方教育費附加 15X2%=0.3

　　次月繳納附加稅時會計處理

　　借：應交稅費—應交城市建設維護稅 15X7%=1.05

　　應交稅費—應交教育費附加 15X3%=0.45

　　應交稅費—應交地方教育費附加 15X2%=0.3

　　貸：銀行存款 1.8

　　例2：B小微企業本月銷售一批貨物收到含稅價格41200元。

　　借：銀行存款 41200

　　貸：主營業務收入 40000

　　應交稅費—應交增值稅(應交稅金)1200

　　月末或季末處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(應交稅金) 1200

　　貸：應交稅費—未交增值稅 1200

　　附加稅處理

　　借：主營業務稅金及附加 1200X12%=144

　　貸：應交稅費—應交城市建設維護稅 1200X7%=84

　　應交稅費—應交教育費附加 1200X3%=36

　　應交稅費—應交地方教育費附加 1200X2%=24

　　次月繳納增值稅及附加稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅1200

　　貸：銀行存款 1200

　　借：應交稅費—應交城市建設維護稅 1200X7%=84

　　應交稅費—應交教育費附加 1200X3%=36

　　應交稅費—應交地方教育費附加 1200X2%=24

　　貸：銀行存款 144

　　至此小微企業增值稅賬務處理流程介紹完畢，這樣處理后是不減免稅金，已交稅金一目了然了。

　　注：企業實際繳納的稅金為未交增值稅科目借方發生額與已交稅金借方發生額合計。

擴展資料：

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標準

　　1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

　　2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

　　3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

　　4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

　　營改增后的小規模納稅人認定標準

　　《關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　《關于營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;2.《稅務登記證》副本;3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;4.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件;5.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件;6.國家稅務總局規定的其他有關資料。

　　何為營改增小規模納稅人

　　【國稅詳解】 所謂營改增小規模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規定，應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。

　　何為營改增一般納稅人

　　【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應稅服務年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間“應稅服務營業額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

　　未超過500萬元的試點納稅人即小規模納稅人可以申請成為一般納稅人。

　　《國家稅務總局關于上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2011年第65號規定：應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：1.有固定的生產經營場所;2.能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

　　超過500萬元的小規模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。

　　如果某公司在北京市營業稅改征增值稅試點實施后，在連續不超過12個月的經營期內，累計應征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后，應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)規定的相關程序，及時辦理增值稅一般納稅人資格認定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　超標小規模納稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。