一、年銷售額的大小

　　1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上(含)的，經(jīng)認(rèn)定，為一般納稅人，反之則為小規(guī)模。

　　2.從事貨物批發(fā)零售的：年應(yīng)稅銷售額80萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，80萬以下為小規(guī)模。

　　3.對服務(wù)行業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在500萬以上的，經(jīng)認(rèn)定，為一般納稅人，反之則為小規(guī)模納稅人。

　　近兩年來，深圳地區(qū)放開一般納稅人認(rèn)定政策，小規(guī)模納稅人無需達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，即可以申請成為一般納稅人;同時小規(guī)模納稅人一旦企業(yè)開票或者應(yīng)稅銷售額超過以上標(biāo)準(zhǔn)，也會被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人。

二、增值稅征收率不同

　　小規(guī)模納稅人統(tǒng)一使用3%的增值稅稅率

　　一般納稅人分為0%、6%、11%、17%的增值稅稅率(注：13%的增值稅稅率已經(jīng)取消)

三、增值稅計稅方法不同

　　一般納稅人增值稅=銷項稅額(即銷售貨物或增值稅勞務(wù)，銷售額×稅率，稅率為17%或6%)-經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項稅額(即購買貨物或增值稅勞務(wù)并取得增值稅專用發(fā)票等專門憑證，供貨方的銷項稅*17%或6%，)

　　小規(guī)模納稅人按照銷售額×稅率(征收率為3%)計算納稅額。

　　也就是一般納稅人需要增值稅專用發(fā)票抵扣稅額;而小規(guī)模納稅人無需供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票，不能抵扣稅額，接收普通發(fā)票就可。

四、開具發(fā)票不同

　　一般納稅人必須辦理稅控資格領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票并自行向購貨方開具發(fā)票，開票銷項稅率為17%或11%或6%; 可自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人不可以購買增值稅專用發(fā)票及自行向購貨方開具，如需向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票的，報稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，稅率為3%，也就是給一般納稅人客戶，客戶只能抵扣3%的增值稅; 可自行開具或者代開增值稅普通發(fā)票(不能抵扣)。

　　五、申報方式不同

　　一般納稅人按月申報增值稅，每月需要抄報稅，發(fā)送增值稅申報表，月底前需要認(rèn)證當(dāng)月需要抵扣的增值稅進(jìn)項專用發(fā)票;

　　小規(guī)模按季度申報增值稅，每月只需抄稅清盤即可。

　　那么企業(yè)到底是選擇作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人好呢，下面我們引出一個稅負(fù)平衡點的概念，

　　稅負(fù)平衡點：在不同情況下企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到相等程度的臨界值。

　　稅負(fù)平衡點=征收率×(1+稅率)÷(稅率-征收率)

　　結(jié)論：

　　當(dāng)納稅人的增值率達(dá)到平衡點時，一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額等于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額;當(dāng)納稅人增值率大于平衡點時，按一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額大于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額，那就選擇作為小規(guī)模納稅人好;當(dāng)納稅人增值率小于平衡點時，按一般納稅人計算的應(yīng)納增值稅額小于按小規(guī)模納稅人計算的應(yīng)納增值稅額，那就作為一般納稅人好。(需要注意：一旦申請升級為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。)