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發(fā)票增量怎么交稅

作者:企業(yè)好幫手
時間:2019-11-26 15:30:36  瀏覽量:
[ 企業(yè)好幫手導(dǎo)讀 ] 增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

  近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》(以下簡稱《公告》),明確了納稅人(銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的除外)代開發(fā)票的辦理流程,減輕了資料報送負(fù)擔(dān)。

直面問題不回避

  隨著營改增試點(diǎn)的全面推開,增值稅發(fā)票在經(jīng)濟(jì)活動中的需求量越來越大,一些不具備自開票條件的小規(guī)模納稅人和自然人,需要到國稅局申請代開發(fā)票,同時到地稅局繳納相關(guān)地方稅費(fèi)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積極優(yōu)化服務(wù)手段,想方設(shè)法為納稅人代開發(fā)票提供方便,但在個別地方依舊存在納稅人申請代開發(fā)票報送資料復(fù)雜,國稅地稅多次跑、稅務(wù)銀行兩頭跑的情況,影響了納稅人的辦稅體驗(yàn)。

  “納稅人之所需,稅務(wù)人之所向。此次《公告》加強(qiáng)了對代開發(fā)票辦稅流程的明示和指引,使納稅人對代開流程更加清楚、熟悉,增加了納稅人的確定感。”稅務(wù)總局納稅服務(wù)司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,《公告》切實(shí)解決了納稅人辦稅中的“痛點(diǎn)”“堵點(diǎn)”“難點(diǎn)”問題,讓納稅人少跑腿、少費(fèi)時、少花費(fèi)。

明確流程省步驟

  《公告》根據(jù)納稅人申請代開發(fā)票所在辦稅服務(wù)廳的類型,將代開發(fā)票辦理流程確定為兩種情況:

  一種是由國稅局代征地稅稅費(fèi)的辦稅大廳,流程分三步:第一步,在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口提交納稅申報單等必要資料;第二步,在同一窗口申報繳納稅費(fèi);第三步,在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

  另一種是國地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳,代開流程分四步:第一步,在辦稅服務(wù)廳國稅局指定窗口提交納稅申報單等必要資料;第二步,在同一窗口申報繳納稅費(fèi);第三步,到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費(fèi);第四步,到國稅指定窗口領(lǐng)取發(fā)票。

  “我們從納稅人角度出發(fā),以納稅人到辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票為視角,回答了納稅人辦稅時最關(guān)心的問題,即‘需要什么資料、怎么辦、跑幾步辦完’。”稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,此次《公告》規(guī)范的流程簡潔、清晰,讓納稅人看得懂、看了就會辦。

  精簡資料減負(fù)擔(dān)

  《公告》將現(xiàn)行《代開增值稅專用發(fā)票繳納申報單》和《代開增值稅普通發(fā)票繳納申報單》合并為《代開增值稅發(fā)票繳納申報單》,簡化了表證單書填報內(nèi)容。取消了納稅人申請代開增值稅普通發(fā)票所需提供的付款方相關(guān)書面確認(rèn)證明等資料,進(jìn)一步厘清了征納雙方的權(quán)責(zé)關(guān)系,減輕了資料報送負(fù)擔(dān)。

  《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定: 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。

  最高人民檢察院關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》和《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》的通知指出:“對于因故未繳或少繳稅款的漏稅、欠稅行為,不應(yīng)作為犯罪處理,交由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳、處罰。” 由上述規(guī)定可知,偷稅是指為少繳或不繳應(yīng)納稅款而采取的隱瞞真實(shí)會計資料的行為,主觀上出于故意,客觀上有弄虛作假的行為,目的是少繳或者不繳應(yīng)納稅款。漏稅是指因客觀原因未繳或少繳稅款的行為,主觀上不是出于逃避稅收的故意、客觀上未采取弄虛作假的手段,但結(jié)果是未繳或少繳稅款。

處理方法

  關(guān)于增值稅發(fā)票丟失怎么辦的問題,根據(jù)以下五種不同的情況有相應(yīng)的處理方法:

  1、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦。如果丟失前已認(rèn)證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;

  2、如果丟失前未認(rèn)證的,這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦。購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

  3、一般納稅人丟已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦。如果丟失前已認(rèn)證相符的,可使用專用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

  4、如果丟失前未認(rèn)證的,可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證,專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

  5、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),這種情況的增值稅發(fā)票丟失怎么辦。可以將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

處理流程

  增值稅發(fā)票丟失怎么辦,首先要到辦稅廳領(lǐng)取并填寫《發(fā)票掛失/損毀報告表》,并且要在報紙上刊登遺失聲明,申請主管稅務(wù)局出《丟失增值稅專用發(fā)已報稅證明單》。

  《丟失專用已報稅證明單》申請開具流程:

  (一)申請。納稅人攜帶上述資料到辦稅服務(wù)廳申報征收崗申請開具丟失專用已抄報稅證明單。

  (二)受理審核。辦稅服務(wù)廳申報征收崗受理審核納稅人提交的資料。符合條件的,當(dāng)場受理辦理。納稅人提交紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合的,一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報。

  (三)開具。納稅人提供資料符合條件的,辦稅服務(wù)廳申報征收崗即時開具丟失專用已抄報稅證明單。

  1、企業(yè)提出增值稅專用發(fā)票增量書面(打印)申請。(內(nèi)容:目前主要從事的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目及增量申請前三個月的應(yīng)稅銷售收入額、實(shí)際入庫的增值稅額和稅負(fù)。前三個月的發(fā)票使用量及申請增加數(shù)量)。

  2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件。

  3、《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件。

  4、《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件。

  5、如是“重點(diǎn)稅源企業(yè)”需提交《綠色通道證書》復(fù)印件。

  6、企業(yè)附送增量需開具增值稅專用發(fā)票的購銷合同的復(fù)印件(原件按規(guī)定粘貼印花稅)。

  7、企業(yè)近期購進(jìn)貨物或原材料取得(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證) 的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)的《認(rèn)證結(jié)果通知書》(稅務(wù)機(jī)關(guān)打印)原件及復(fù)印件。

  8、申請日上一個月的《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》。

  9、本年度全部(每個月的)《增值稅納稅申報表》(主表)復(fù)印件。

  10、本年度全部(每個月的)《增值稅專用發(fā)票匯總表》及《增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》復(fù)印件。

  11、公司章程復(fù)印件。

  12、《增值稅專用發(fā)票票種核定申請審批表》和《申請購領(lǐng)發(fā)票審批表(附表)》一式一份。(稅務(wù)機(jī)關(guān)提供)

擴(kuò)展資料

  1、開票時,發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致,2017年7月1日以后,增值稅發(fā)票必須有稅號,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

  2、報銷要及時,發(fā)票時間盡量不要跨年,否則不能稅前扣除。

  3、開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

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