房屋出租繳納稅款分以下四種情況

一、個人出租非住房（商鋪、寫字間等）應繳納以下稅款：

　　1.房產稅：以租金收入12%計算繳納(根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第四條的規定)。

　　2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納(根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》稅目稅率表)。

　　3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。

　　4.個人所得稅：按財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，稅率是20%(根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規定)。

　　5.印花稅：按財產租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花(根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表)。

二、個人出租住房應繳納以下稅款，根據財稅〔2008〕24號文件（對房產稅、營業稅、個人所得稅、城鎮土地使用稅、印花稅分別做以下優惠）：

　　1.房產稅：以租金收入4%計算繳納。

　　2.營業稅：3%稅率的基礎上減半計算繳納。

　　3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。

　　4.個人所得稅：對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5.免征城鎮土地使用稅。

　　6.免征印花稅。

三、企業納稅人出租，房產承租方用于經營應繳納以下稅款：

　　1.房產稅：以租金收入12%計算繳納。

　　2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納。

　　3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。

　　4.企業所得稅：年終匯算清繳。

　　5.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房，應繳納以下稅款：

　　1.房產稅：以租金收入4%計算繳納(根據財稅〔2008〕24號文件的規定)。

　　2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納。

　　3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。

　　4.企業所得稅：年終匯算清繳。

　　5.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

　　根據國家稅收法律法規和稅收政策規定，單位出租房屋取得的收入應主動申報繳納稅款。主要涉及的稅收有以下幾種：房產稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅等。

其中，如果企業納稅人出租經營性房屋的需全額計稅：

　　1.房產稅：以租金收入12%計算繳納。

　　2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納。

　　3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以相應的稅率計算繳納。

　　4.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

如果企業納稅人按市場價格向個人出租用于居住的房屋，應繳納以下稅款：

　　1.房產稅：以租金收入4%計算繳納(根據財稅[2008]24號文件的規定)。

　　2.營業稅：以租金收入的5%計算繳納。

　　3.城市維護建設稅及教育費附加：以實際繳納的營業稅稅額乘以相應的稅率計算繳納。

　　4.印花稅：按財產租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

　　例如：南京城區某公司2011年1月將一座閑置的辦公樓出租給另一家公司，收取年租金100萬元，租期為4年，另外收取押金30萬元。按照規定，該公司應繳納各項稅費如下：

　　按“租金收入”計繳房產稅1000000×12%=120000(元);

　　按“服務業”計繳營業稅1000000×5%=50000(元);

　　城市建設維護稅50000×7%=3500(元);

　　教育附加費50000×3%=1500(元);

　　按“財產租賃合同”計繳印花稅1000000×4×0.1%=4000(元)。

　　這樣該公司對于出租房屋，2011年合計應繳稅176000元。

　　值得注意的是，企業對外出租房產時收取的押金，不是價外費用，收取時不繳納營業稅。如果逾期押金由“其他應付款”轉為“其他業務收入”時，則要并入營業收入計算繳納營業稅。