我企業是輔導期一般納稅人，本月增購發票時預繳了增值稅稅款。請問，如果輔導期結束，預繳的稅款應怎么處理?是抵減還是退稅?

　　根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發〔2010〕40號)第十條規定，輔導期納稅人按第九條規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

　　即然稅局要你預繳,那肯定是要預交這部分款的,不然轉正就麻煩了.至于預繳稅款,個人認為去國稅局寫紙質的申報表就可以了.在電子申報軟件里面,沒有預繳這部分,至于先預做銷售收入,這個也行不通的,因為電子申報里面的數據來自你開票系統里面的數據,所以預先做銷售收入,得開票,要么你得做未開票收入,這樣無論怎么都會影響你的收入金額,所以建議去國稅用紙質報表預繳,當然,你可能說我預繳了怎么錄入增值稅納稅申報表里面,這個你不用擔心,在電子申報里面有一個分次預繳的項目,在28欄.在你做增值稅納稅申報表主表的時候錄入這個預繳款就可以了.至于怎么做賬,這個就簡單了,借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金 貸:銀行存款

　　這樣你可能會問這樣已交稅金不是會出負數.當然負數就代表你多交了稅金,也就是你的預交稅金了.不知道這樣說你明不明白.

　　1，預繳稅金時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 6793.42

　　貸：銀行存款 6793.42

　　2，如果下月有上交的增值稅，可以抵減預繳稅款。

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅) 3，輔導期一般納稅人增購發票預繳稅款應填寫在《增值稅納稅申報表》中第28行“分次預繳稅額"”欄。 另外，根據《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發票預繳增值稅有關問題的通知》(國稅函〔2005〕1097號)中規定： 納稅人在輔導期內增購專用發票，繼續實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發票時，按次抵減。 因此，你在9月份增購發票預繳的稅款應在申報9月份稅款時在應納稅額中抵減，而不能抵減8月份的預繳稅款。

　　4，納稅人在輔導期內增購專用發票，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，在《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)主表第28行次“分次預繳稅額”中填報;抵減后預繳增值稅仍有余額的(主表第34行次“本期應補(退)稅額”出現負數)，可繼續在下期增值稅納稅申報時自動抵減。

　　對納稅人在輔導期內預繳增值稅較大，經上述抵減后仍有余額的，可向主管稅務機關領取并填寫《輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發票預繳增值稅抵減申請/審核表》(以下簡稱：《審核表》)，同時附輔導期內增值稅申報表和增值稅完稅憑證復印件(需加蓋納稅人公章)，向主管稅務機關提出抵減申請。