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作者：企業(yè)好幫手

時間：2020-04-03 13:49:39  瀏覽量：次

[ 企業(yè)好幫手導讀 ] 我商場是銷售速凍食品、方便面的銷售點，過去按糧食稅目１３％計算銷項稅額。最近被稅務機關(guān)查處，并要求我們按１７％稅率計算繳納稅款。究竟應按哪個稅率計稅？沈陽某商場答：銷售速凍食品、方便面應適用１７％稅率征收增值稅。

　　因為根據(jù)財稅字[1995]52號文件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于糧食征稅范圍。所以你商場銷售速凍食品、方便面不應按糧食稅目13%低稅率計算銷項稅額，而應按17%稅率計稅。

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務出口貨物退(免)稅問題的批復》(國稅函〔2009〕538號)規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)開展對外承包工程業(yè)務而出口的貨物，凡屬于現(xiàn)有稅收政策規(guī)定的特準退稅范圍，且按規(guī)定在財務上作銷售賬務處理的，無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物，均統(tǒng)一實行免、抵、退稅辦法;凡屬于國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物，按現(xiàn)行規(guī)定予以征稅;不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實行免稅辦法。上述公司若為生產(chǎn)企業(yè)，因?qū)ν獬邪こ潭隹诘姆奖忝婧退賰鲲溩樱瑢儆谏钣闷罚梢悦舛悺?/p>

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品免的是增值稅，是可以13%抵扣進項稅，其中包含的運費可以抵扣，可以抵扣的進項稅=收購金額*13%，運費抵扣的進項稅=(運費+建設(shè)基金)*7%。

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要包括以下六種：

　　一、銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。初級農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍由《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》確定。

　　二、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　自2008年7月1日起，根據(jù)《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)的規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

　　三、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子

　　2010年12月1日起，根據(jù)《關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第17號)的規(guī)定，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

　　1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　四、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

　　自2012年1月1日起，根據(jù)《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]137號)，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于所述蔬菜的范圍。

　　五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

　　自2012年10月1日起，根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)的規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

　　1.免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

　　2.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

　　六、采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽

　　根據(jù)《關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》的規(guī)定，自2013年4月1日起，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。

　　屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

擴展資料：

　　1、農(nóng)產(chǎn)品流通是指農(nóng)產(chǎn)品中的商品部分，通過買賣的形式實現(xiàn)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域到消費領(lǐng)域轉(zhuǎn)移的一種經(jīng)濟活動。

　　2、農(nóng)產(chǎn)品流通包括農(nóng)產(chǎn)品的收購、運輸、儲存、銷售等一系列環(huán)節(jié)。廣義的農(nóng)產(chǎn)品，包括農(nóng)業(yè)(種植業(yè))、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和副業(yè)的產(chǎn)品;狹義的農(nóng)產(chǎn)品，僅包括種植業(yè)的產(chǎn)品，諸如： 糧、棉、油、麻、絲、茶、糖、菜、煙、果、藥、雜等產(chǎn)品。

　　農(nóng)產(chǎn)品流通意義：

　　1、實現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品的價值，為農(nóng)業(yè)再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)提供條件

　　2、滿足城鄉(xiāng)人民的農(nóng)產(chǎn)品需要

　　3、調(diào)節(jié)產(chǎn)銷矛盾，導向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　4、維持農(nóng)業(yè)和國民經(jīng)濟其它部門的產(chǎn)品供需關(guān)系

　　5、提高經(jīng)濟效益，減少農(nóng)產(chǎn)品損耗

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食品免稅

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