每月按預收賬款賬面余額的5%計提，計提時：借 其他流動資產主營業務稅金及附加 貸 應交稅費營業稅，同時計提7%的城建稅，3%的教育費附加，有些地方還有2%的地方教育費附加。

　　一、企業預交增值稅會計處理企業預交的增值稅，應該分是一般納稅人還是小規模納稅人：(1)一般納稅人的會計處理。一般納稅人實際預交增值稅時，不需要計提，只需按實際繳納的稅款做如下會計分錄：借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金);貸：銀行存款。有的企業將預計的增值稅計入“應交稅費——應交增值稅(未交增值稅)”，貸記“銀行存款”科目。其實兩者本質上沒有什么差別，不過準則規定還是應該選擇第一種，這樣以后查賬的時候也更加清晰;

　　(2)小規模納稅人的會計處理。小規模納稅人預交增值稅時，也不需計提，由于“應交稅費——應交增值稅”不用再按明細科目進行核算，因此只需借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目即可。

　　二、企業預交企業所得稅會計處理企業預交企業所得稅時，應借記“應交稅費——應交企業所得稅”，貸記銀行存款等?，F在的問題是，預交企業所得稅時是否需要先計提呢，即是否需要做如下會計分錄：借：所得稅費用;貸：應交稅費——應交企業所得稅。其實是否需要計提是會計準則規定的事情，企業會計準則體現的是權責發生制和收入費用配比原則。一般企業是在利潤總額的基礎上按月或季度預交，按年匯算清繳的，此時由于收入已實現，因此按月或季度預交之前可以先預提所得稅費用，即借“所得稅費用”;貸“應交稅費——應交企業所得稅”。

　　但是對于房地產開發企業就有所不同，房地產開發企業是根據預收款作為基礎計算預交企業所得稅及其他稅種，由于在預交時收入并沒有實現，因此實際預交企業所得稅時不需要計提“所得稅費用”，只需借記“應交稅費——應交企業所得稅”，貸記銀行存款即可。

　　三、企業預交營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加等會計處理企業預交的營業稅、消費稅、城建稅和教育費附加等一般來說是不需要計提的，實際預交時只需借記“應交稅費——應交營業稅、應交消費稅、應交城建稅、應交教育費附加”等，貸記“銀行存款”等。

　　根據《國家稅務總局關于房產開發企業銷售不動產征收營業稅問題的通知》(國稅函發[1996]684號)的規定：在合同期內房產企業將房產交給包銷商承銷，包銷商是代理房產開發企業進行銷售，所取得的手續費收入或者價差應按“服務業-代理業”征收營業稅;在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發企業將房屋銷售給包銷商，對房產開發企業應按“銷售不動產”征收營業稅;包銷商將房產再次銷售，對包銷商也應按“銷售不動產”征收營業稅。

　　根據《國家稅務總局關于房產開發企業銷售不動產征收營業稅問題的通知》(國稅函〔1996〕684號)規定，在合同期內房產企業將房產交給包銷商承銷，包銷商是代理房產開發企業進行銷售，所取得的手續費收入或者價差應按“服務業”稅目中的“代理業”項目繳納營業稅。在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發企業將房屋銷售給包銷商，對房產開發企業應按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。包銷商將房產再次銷售，對包銷商也應按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。

　　營業稅：按營業收入5%繳納，當月取得的營業收入，不論是不是房價的全款都要計入應納稅所得額;

　　城建稅：按繳納的營業稅7%繳納;

　　教育費附加：按繳納的營業稅3%繳納;

　　地方教育費附加：按繳納的營業稅2繳納%;

　　土地增值稅：一般是每月按所售房屋。地下室。車庫的面積大小(144平米為界)以1.5%和3.5%的稅率進行預繳，在工程完工后匯算清繳(按轉讓房地產收入扣除規定項目金額的增值額繳納，按增值額未超過扣除項目的50%、100%、200%和超過200%的，分別適用30%，40%，50%，60%等不同稅率);

印花稅：

　　1.建安合同按承包金額的萬分之三貼花;

　　2.購房合同按購銷金額的萬分之五貼花(財政部國家稅務總局文件[財稅(2006)162號]，2006年11月27日執行);

　　3.賬簿和營業執照(一般是5元，而且電子賬要打出來貼花);

　　4.房屋租賃合同(合同金額的萬分之三);

　　城鎮土地使用稅：按實際占用的土地面積繳納(各地按地段不同繳費標準不同，XX元/平方米/月，當房屋售出后按照合同簽訂的交房日期為界，交房日期以后不用繳納);

　　房產稅：按自有房產原值的70%*1.2%繳納;

　　車船使用稅：按車輛繳納(各地規定不一，不同車型稅額不同，XX元/輛);

　　企業所得稅：一般是每月按稅局核定的稅率進行預繳，于項目結束后進行匯算清繳;

　　個人所得稅：按當月員工取得的收入(包括各種福利，補助)的總額按照相關等級比例進行代扣代扣繳;

　　土地交易契稅：契稅稅率為3～5%(以各地標準定)。

費用：

　　維修基金：按房屋每平方乘以當地規定的標準(由客戶負擔，由房地產開發公司代收);

　　天然氣配套設施費：按本地標準交入戶費幾千元由業主負擔(現有按每平方XX元進行征收，由房地產公司負擔);

　　房產證工本費：按各地標準不同交幾十元(一般房地產公司負擔);

　　業主應繳納的其它費用：

　　房產契稅：按(各地標準不同)144平方米為標準，以下萬分之二，以上萬分之三。