每月按預(yù)收賬款賬面余額的5%計提，計提時：借 其他流動資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅費營業(yè)稅，同時計提7%的城建稅，3%的教育費附加，有些地方還有2%的地方教育費附加。

　　一、企業(yè)預(yù)交增值稅會計處理企業(yè)預(yù)交的增值稅，應(yīng)該分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人：(1)一般納稅人的會計處理。一般納稅人實際預(yù)交增值稅時，不需要計提，只需按實際繳納的稅款做如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金);貸：銀行存款。有的企業(yè)將預(yù)計的增值稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)”，貸記“銀行存款”科目。其實兩者本質(zhì)上沒有什么差別，不過準(zhǔn)則規(guī)定還是應(yīng)該選擇第一種，這樣以后查賬的時候也更加清晰;

　　(2)小規(guī)模納稅人的會計處理。小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅時，也不需計提，由于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”不用再按明細(xì)科目進行核算，因此只需借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目即可。

　　二、企業(yè)預(yù)交企業(yè)所得稅會計處理企業(yè)預(yù)交企業(yè)所得稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記銀行存款等。現(xiàn)在的問題是，預(yù)交企業(yè)所得稅時是否需要先計提呢，即是否需要做如下會計分錄：借：所得稅費用;貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅。其實是否需要計提是會計準(zhǔn)則規(guī)定的事情，企業(yè)會計準(zhǔn)則體現(xiàn)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費用配比原則。一般企業(yè)是在利潤總額的基礎(chǔ)上按月或季度預(yù)交，按年匯算清繳的，此時由于收入已實現(xiàn)，因此按月或季度預(yù)交之前可以先預(yù)提所得稅費用，即借“所得稅費用”;貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”。

　　但是對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就有所不同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是根據(jù)預(yù)收款作為基礎(chǔ)計算預(yù)交企業(yè)所得稅及其他稅種，由于在預(yù)交時收入并沒有實現(xiàn)，因此實際預(yù)交企業(yè)所得稅時不需要計提“所得稅費用”，只需借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，貸記銀行存款即可。

　　三、企業(yè)預(yù)交營業(yè)稅、消費稅、城建稅和教育費附加等會計處理企業(yè)預(yù)交的營業(yè)稅、消費稅、城建稅和教育費附加等一般來說是不需要計提的，實際預(yù)交時只需借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費附加”等，貸記“銀行存款”等。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅函發(fā)[1996]684號)的規(guī)定：在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行銷售，所取得的手續(xù)費收入或者價差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營業(yè)稅;在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅;包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對包銷商也應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔1996〕684號)規(guī)定，在合同期內(nèi)房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，包銷商是代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行銷售，所取得的手續(xù)費收入或者價差應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理業(yè)”項目繳納營業(yè)稅。在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質(zhì)是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房屋銷售給包銷商，對房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。包銷商將房產(chǎn)再次銷售，對包銷商也應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　營業(yè)稅：按營業(yè)收入5%繳納，當(dāng)月取得的營業(yè)收入，不論是不是房價的全款都要計入應(yīng)納稅所得額;

　　城建稅：按繳納的營業(yè)稅7%繳納;

　　教育費附加：按繳納的營業(yè)稅3%繳納;

　　地方教育費附加：按繳納的營業(yè)稅2繳納%;

　　土地增值稅：一般是每月按所售房屋。地下室。車庫的面積大小(144平米為界)以1.5%和3.5%的稅率進行預(yù)繳，在工程完工后匯算清繳(按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除規(guī)定項目金額的增值額繳納，按增值額未超過扣除項目的50%、100%、200%和超過200%的，分別適用30%，40%，50%，60%等不同稅率);

印花稅：

　　1.建安合同按承包金額的萬分之三貼花;

　　2.購房合同按購銷金額的萬分之五貼花(財政部國家稅務(wù)總局文件[財稅(2006)162號]，2006年11月27日執(zhí)行);

　　3.賬簿和營業(yè)執(zhí)照(一般是5元，而且電子賬要打出來貼花);

　　4.房屋租賃合同(合同金額的萬分之三);

　　城鎮(zhèn)土地使用稅：按實際占用的土地面積繳納(各地按地段不同繳費標(biāo)準(zhǔn)不同，XX元/平方米/月，當(dāng)房屋售出后按照合同簽訂的交房日期為界，交房日期以后不用繳納);

　　房產(chǎn)稅：按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

　　車船使用稅：按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元/輛);

　　企業(yè)所得稅：一般是每月按稅局核定的稅率進行預(yù)繳，于項目結(jié)束后進行匯算清繳;

　　個人所得稅：按當(dāng)月員工取得的收入(包括各種福利，補助)的總額按照相關(guān)等級比例進行代扣代扣繳;

　　土地交易契稅：契稅稅率為3～5%(以各地標(biāo)準(zhǔn)定)。

費用：

　　維修基金：按房屋每平方乘以當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)(由客戶負(fù)擔(dān)，由房地產(chǎn)開發(fā)公司代收);

　　天然氣配套設(shè)施費：按本地標(biāo)準(zhǔn)交入戶費幾千元由業(yè)主負(fù)擔(dān)(現(xiàn)有按每平方XX元進行征收，由房地產(chǎn)公司負(fù)擔(dān));

　　房產(chǎn)證工本費：按各地標(biāo)準(zhǔn)不同交幾十元(一般房地產(chǎn)公司負(fù)擔(dān));

　　業(yè)主應(yīng)繳納的其它費用：

　　房產(chǎn)契稅：按(各地標(biāo)準(zhǔn)不同)144平方米為標(biāo)準(zhǔn)，以下萬分之二，以上萬分之三。