《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第一條第五項(xiàng)規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。因此，企業(yè)可根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)確認(rèn)，如需縮短折舊或攤銷(xiāo)年限的，則按照規(guī)定進(jìn)行申請(qǐng)核準(zhǔn)。

　　問(wèn)：?jiǎn)为?dú)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)百務(wù)軟件4800元，計(jì)入費(fèi)用還是資產(chǎn)?

　　答：借：無(wú)形資產(chǎn)-財(cái)務(wù)軟件 4800元度

　　貸：銀行存款 4800元

　　提醒：1、購(gòu)入的軟件如果與固定問(wèn)資產(chǎn)不可分，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)答，都應(yīng)作為固定資產(chǎn)而不是無(wú)形資產(chǎn)核算，如生產(chǎn)設(shè)備的自動(dòng)化控制程序等;

　　2、購(gòu)入的專(zhuān)軟件如果與固定資產(chǎn)可以分開(kāi)，且能單獨(dú)計(jì)價(jià)，則應(yīng)確認(rèn)屬為無(wú)形資產(chǎn)，按購(gòu)入成本入賬。

財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，根據(jù)合同約定使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)！

　　(一)財(cái)務(wù)軟件折舊的時(shí)間和凈殘值不能確定。固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。固定資產(chǎn)的損耗分為有形損耗和無(wú)形損耗。有形損耗是指固定資產(chǎn)由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失;無(wú)形損耗則是指由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失。財(cái)務(wù)軟件是一種磁介質(zhì)，不可能是有形損耗。而說(shuō)它是無(wú)形損耗又不完整，我們購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件的目的是讓它來(lái)裝載財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用這些數(shù)據(jù)，提煉出有用的信息做出合理的決策，以求得企業(yè)的發(fā)展。所以說(shuō)財(cái)務(wù)軟件只是一個(gè)文字工具，是信息的載體，載體內(nèi)的財(cái)務(wù)信息才是實(shí)質(zhì)。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)軟件本身的價(jià)值可能會(huì)損失，可是由它裝載的財(cái)務(wù)信息并不一定會(huì)減值。固定資產(chǎn)折舊，必然要考慮固定資產(chǎn)的使用年限問(wèn)題，使用年限的長(zhǎng)短直接影響各期應(yīng)計(jì)提的折舊額，所以要合理的確定固定資產(chǎn)的使用年限。財(cái)務(wù)軟件的使用年限很難確定，因?yàn)殡S著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)軟件也可以不斷的升級(jí);財(cái)務(wù)軟件中裝載的資料，也不能確定何時(shí)無(wú)用。另外財(cái)務(wù)軟件的殘值也很難確定。

　　(二)、財(cái)務(wù)軟件計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存在的問(wèn)題 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。如果財(cái)務(wù)軟件計(jì)價(jià)不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)科目，那么能否可以計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用呢?同樣存在問(wèn)題，那就是時(shí)間的確定問(wèn)題。計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的費(fèi)用，在各費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)平均分?jǐn)偂１热纾笮蘩碣M(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在將發(fā)生的大修理費(fèi)用在下一次大修理之前平均攤銷(xiāo);租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰短的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo);可是，財(cái)務(wù)軟件的分?jǐn)偲谌绾未_定?只要企業(yè)還在生存、發(fā)展，就必然發(fā)生賬務(wù)，企業(yè)就會(huì)受益于賬務(wù)。企業(yè)生存、發(fā)展是動(dòng)態(tài)的，則企業(yè)受益于賬務(wù)的時(shí)間也應(yīng)該是動(dòng)態(tài)變化的，所以這個(gè)時(shí)間很難確定。國(guó)家對(duì)此也未做明確規(guī)定。 四、財(cái)務(wù)軟件一次性的計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用存在的問(wèn)題 未實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之前，企業(yè)是用紙質(zhì)的賬簿、憑證等記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以一年采購(gòu)一次，當(dāng)年夠用就行，所以?xún)r(jià)格不是很高，企業(yè)可以一次性的攤?cè)氘?dāng)期費(fèi)用——管理費(fèi)用。而財(cái)務(wù)軟件則不同，它是一次性的購(gòu)入，長(zhǎng)期使用，且費(fèi)用較高，購(gòu)買(mǎi)一個(gè)核算子系統(tǒng)少說(shuō)也要幾千元或幾萬(wàn)元，那么購(gòu)買(mǎi)一套財(cái)務(wù)軟件(包括許多子系統(tǒng))應(yīng)該要幾萬(wàn)甚至十幾萬(wàn)元。如果是購(gòu)買(mǎi)管理軟件，比如目前國(guó)際上流行的ERP系統(tǒng)(企業(yè)資源規(guī)劃管理系統(tǒng)，在國(guó)際市場(chǎng)上ERP銷(xiāo)售40%來(lái)自財(cái)務(wù)、20%分銷(xiāo)、20%制造、20%人力資源)，在國(guó)內(nèi)，就拿用友財(cái)務(wù)軟件公司生產(chǎn)的ERP系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，一套ERP系統(tǒng)要200多萬(wàn)元，在國(guó)外市場(chǎng)，如SAP等著名晶牌公司生產(chǎn)的ERP系統(tǒng)折合人民幣要1000多萬(wàn)元，費(fèi)用很高。如果一次性攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，必會(huì)大大影響企業(yè)的當(dāng)期損益，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。因此，企業(yè)自身也很難接受。況且，財(cái)務(wù)軟件的受益期不只是一期，所以購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件入賬一次性記入當(dāng)期費(fèi)用不合理，不能簡(jiǎn)單一次性記入。 基于以上考慮，企業(yè)財(cái)務(wù)軟件入賬，按現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度計(jì)入哪類(lèi)都存在一定的問(wèn)題，而會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作對(duì)財(cái)務(wù)軟件總需有一個(gè)科目入賬才成，這方面尚需進(jìn)行深化研究和規(guī)范。

目前，筆者認(rèn)為其改正途徑可以從以下兩方面綜合考慮：

　　(一)單列“軟件”科目。企業(yè)購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理用的財(cái)務(wù)軟件價(jià)值明確，可以將其資本化。為了區(qū)別傳統(tǒng)的無(wú)形資產(chǎn)科目，是否可以像固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)那樣，單列一項(xiàng)“軟件”科目，財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表)中“軟件”科目放在長(zhǎng)期資產(chǎn)類(lèi)。軟件可包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件等。每期按規(guī)定的折舊率(或分?jǐn)偮?提取折舊(或分?jǐn)傤~)。但是這個(gè)折舊率(或分?jǐn)偮?應(yīng)該由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定。具體分錄如下：購(gòu)入軟件時(shí)借記“軟件”科目，貸記“銀行存款”科目;分?jǐn)倳r(shí)借記“管理費(fèi)用軟件攤銷(xiāo)費(fèi)用”，貸記“軟件”科目。委托開(kāi)發(fā)形成的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)按實(shí)際支付的委托費(fèi)入賬。如果該軟件是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理，應(yīng)資本化。自行開(kāi)發(fā)形成的財(cái)務(wù)軟件有明確的目的，開(kāi)發(fā)成功的可能性很大。而且企業(yè)的研發(fā)支出，比例不會(huì)太高(因?yàn)槠髽I(yè)必須考慮成本因素)，因此，應(yīng)將開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用計(jì)入“研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用×軟件”賬戶(hù)，若開(kāi)發(fā)成功，則轉(zhuǎn)入資產(chǎn)賬戶(hù);若開(kāi)發(fā)失敗，則將研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。發(fā)生的后續(xù)支出應(yīng)該根據(jù)重要性原則和配比原則來(lái)處理。如果金額較小，按照配比原則計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目;如果金額較大則應(yīng)予以資本化。

　　(二)作“遞延資產(chǎn)”處理。由于財(cái)務(wù)軟件的使用期較長(zhǎng)，一次性支出較大且受益期在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以上，為了便于管理，非軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的軟件計(jì)入“遞延資產(chǎn)軟件支出”，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)來(lái)管理。其分?jǐn)偮视蓵?huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定。具體分錄如下：購(gòu)入時(shí)借記 “遞延資產(chǎn)軟件支出”，貸記“銀行存款”;分?jǐn)倳r(shí)借記“管理費(fèi)用軟件支出”，貸記“遞延資產(chǎn)—軟件支出”。分?jǐn)偟哪遣糠仲M(fèi)用，相當(dāng)于每期購(gòu)置空白的紙質(zhì)賬簿、憑證等的費(fèi)用。委托開(kāi)發(fā)形成的財(cái)務(wù)軟件若用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理，應(yīng)按實(shí)際支付的委托費(fèi)資本化。自行開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)軟件將開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用計(jì)入“研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用x軟件”賬戶(hù)，若開(kāi)發(fā)成功，則轉(zhuǎn)入資產(chǎn)賬戶(hù);若開(kāi)發(fā)失敗，則將研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。發(fā)生的后續(xù)支出應(yīng)該根據(jù)重要性原則和配比原則來(lái)處理。如果金額較小，按照配比原則計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目;如果金額較大則應(yīng)予以資本化。

　　1、購(gòu)進(jìn)軟件自用的，入“無(wú)形資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目

　　借：無(wú)形資產(chǎn)---xx軟件

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)一般納稅人取得專(zhuān)票

　　貸：銀行存款(其他應(yīng)付款等科目)

　　2、購(gòu)進(jìn)軟件銷(xiāo)售的，入“庫(kù)存商品”會(huì)計(jì)科目

　　借：庫(kù)存商品---xx軟件

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)一般納稅人取得專(zhuān)票

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等科目)

擴(kuò)展資料：

　　舉例說(shuō)明：

　　A企業(yè)為一般納稅人，2017年9月向B軟件公司購(gòu)入已安裝好財(cái)務(wù)軟件的電腦一臺(tái)，附軟件光盤(pán)和使用說(shuō)明書(shū)，取得增值稅發(fā)票上注明的金額8000元，稅額1360元，財(cái)務(wù)軟件選擇按3年折舊。

　　2017年10月向C軟件公司購(gòu)入工資核算軟件一套，取得增值稅發(fā)票上注明的金額5000元，稅額850元，工資核算軟件選擇按2年攤銷(xiāo)。

　　A企業(yè)向B軟件公司隨電腦一起購(gòu)入的財(cái)務(wù)軟件可以入固定資產(chǎn)科目，向C軟件公司單獨(dú)購(gòu)入工資核算軟件，入無(wú)形資產(chǎn)科目。相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)向B軟件公司購(gòu)入財(cái)務(wù)軟件和電腦時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)-電腦及軟件 8000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1360元

　　貸：銀行存款 9360元

　　(2)每月計(jì)提折舊時(shí)(不留殘值)：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 222.22元

　　貸：累計(jì)折舊 222.22元

　　(3)向C軟件公司購(gòu)入工資核算軟件時(shí)：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)-財(cái)務(wù)軟件 5000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850元

　　貸：銀行存款 5850元

　　(4)每月攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 208.33元

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 208.33元