我公司總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為15%。2010年初我公司在外省成立分支機(jī)構(gòu)(企業(yè)所得稅稅率為25%)，企業(yè)所得稅并入總機(jī)構(gòu)繳納，該分支機(jī)構(gòu)是否還需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅?如果需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，我公司應(yīng)如何繳納總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕28號(hào))規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所(分支機(jī)構(gòu))的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　因此，上述公司在外省成立的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，但該分支機(jī)構(gòu)仍應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。同時(shí)，國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 另外，上述公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，并適用15%的稅率。

　　如果分支機(jī)構(gòu)是在取得高新技術(shù)企業(yè)證書之后設(shè)立的，按照《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號(hào))第十四條規(guī)定，應(yīng)在15日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，變化后不符合規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　在外地有分公司的公司，按照稅務(wù)局的規(guī)定，需要執(zhí)行屬地管理，在分公司的駐地辦理稅務(wù)登記并申報(bào)納稅‍納稅

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第15條、19條的規(guī)定，企業(yè)和企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)屬于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，按照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　如果分公司屬于獨(dú)立核算的納稅人，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立建賬核算;如果分公司不屬于獨(dú)立核算的納稅人，財(cái)務(wù)并入總公司統(tǒng)一核算管理，是否要建立有關(guān)輔助帳、明細(xì)帳，可由總公司確定。

　　按照2008新企業(yè)所得稅法，對(duì)于不具有法人資格的分公司不再單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，而是有總機(jī)構(gòu)匯總繳納，但是分公司應(yīng)當(dāng)按照總公司的所得稅分解表在所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。凡是總公司不提供分配表的，分公司的按取得的利潤全額在注冊地繳納所得稅。

流轉(zhuǎn)稅是需要在當(dāng)?shù)乩U納。

　　增值稅條例規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)必須在同一縣市，才能由總公司同意核算交納增值稅;分公司與總公司不在一個(gè)地區(qū)的，經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　分公司的流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅)及其附加稅不符合上述條件的要在注冊地繳納。