為做好新型冠狀病毒感染的肺炎防控工作，積極發(fā)揮稅收在疫情防控中的作用，安徽省稅務(wù)局制發(fā)《關(guān)于強(qiáng)化落實(shí)稅費(fèi)支持政策措施助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的通知》(皖稅函[2020]15號(hào)),現(xiàn)結(jié)合收集到問(wèn)題和建議，即問(wèn)答方式編寫(xiě)貨物和勞務(wù)稅專(zhuān)輯，以便納稅人更好理解操作相關(guān)抗疫政策服務(wù)措施，助力堅(jiān)決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。

　　1、我是一家餐飲公司，由于春節(jié)期間發(fā)生疫情，沒(méi)有開(kāi)業(yè)，但依然組織人員制作餐食，無(wú)償送給了防疫一線醫(yī)生護(hù)士食用，增值稅上怎么處理?

　　答：您公司向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供的用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)，不視同銷(xiāo)售服務(wù)，不征收增值稅。如果您是一般納稅人，您采購(gòu)原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍可以抵扣。

　　【稅海沉浮學(xué)習(xí)體會(huì)：

　　(1)該解答的參考依據(jù)是財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件一第十四條“對(duì)于提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不征收增值稅”的規(guī)定。而且該解答明確規(guī)定：對(duì)納入不征稅范圍的項(xiàng)目，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，解決了實(shí)務(wù)中一個(gè)爭(zhēng)議問(wèn)題。

　　(2)拓展一下，如果捐贈(zèng)的不是服務(wù)而是自產(chǎn)或外購(gòu)貨物，增值稅如何處理?按照目前政策規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金。當(dāng)然，對(duì)此類(lèi)事項(xiàng)下一步國(guó)家財(cái)稅部門(mén)會(huì)不會(huì)出臺(tái)免稅政策，值得我們期待!】

　　2、我公司為開(kāi)工做了準(zhǔn)備，購(gòu)買(mǎi)了口罩、消毒水發(fā)給員工工作時(shí)使用，請(qǐng)問(wèn)這些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?

　　答：據(jù)您所述，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資、器具，包括您說(shuō)的在特殊時(shí)期生產(chǎn)勞動(dòng)保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，并取得合規(guī)扣稅憑證，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

　　【稅海沉浮學(xué)習(xí)體會(huì)：為職工購(gòu)買(mǎi)預(yù)防新型冠狀病毒口罩，要求工作時(shí)使用的，操作上有兩種方法:一是單位直接購(gòu)買(mǎi);二是發(fā)補(bǔ)貼給職工，讓職工自行購(gòu)買(mǎi)。建議使用第一種方法，因?yàn)闀?huì)計(jì)上可做勞保費(fèi)支出，所得稅前可全額扣除;而第二種辦法應(yīng)計(jì)入”職工福利費(fèi)”，企業(yè)所得稅前只能限額扣除，且需代扣個(gè)稅。】

　　3、我酒店按照政府安排為武漢人員提供集中隔離服務(wù)，收取住宿費(fèi)遠(yuǎn)低于酒店日常價(jià)格，請(qǐng)問(wèn)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)時(shí)要不要作調(diào)整?

　　答：特殊時(shí)期政府安排和指導(dǎo)的價(jià)格理應(yīng)不屬于“價(jià)格明顯偏低”情形，可按照實(shí)際收到金額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。同時(shí)，如果您是一般納稅人，符合條件的還可以享受按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額的政策。

　　【稅海沉浮學(xué)習(xí)體會(huì)：明確了特殊時(shí)期的政府指導(dǎo)價(jià)格不屬于“價(jià)格明顯偏低”，且對(duì)符合條件的納稅人可享受15%的加計(jì)抵減政策。

　　其政策參考依據(jù)有兩個(gè)：一是《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件一第四十四條：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照平均售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格的順序確定銷(xiāo)售額;二是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。】

　　4、我是口罩、防護(hù)服生產(chǎn)企業(yè)，春節(jié)期間組織員工返崗加班生產(chǎn)口罩防護(hù)服，工人連軸轉(zhuǎn)，馬上市里區(qū)里開(kāi)會(huì)準(zhǔn)備給我們復(fù)工返崗補(bǔ)貼。我們?cè)鲋刀愒趺刺幚砗线m?

　　答：貴公司獲得的各級(jí)政府財(cái)政補(bǔ)貼不屬于“與銷(xiāo)售貨物的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”情形，按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年45號(hào)公告，納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅銷(xiāo)售收入，不征收增值稅。

　　【稅海沉浮學(xué)習(xí)體會(huì)：明確了疫情期間的財(cái)政補(bǔ)貼不征收增值稅，那么企業(yè)所得稅是否也做不征稅收入處理?

　　在這里小編要提醒大家的是：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2011]70號(hào))的規(guī)定，財(cái)政性資金必須同時(shí)符合下列三個(gè)條件，方可作為不征稅收入：一是企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途;二是財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;三是企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　當(dāng)然，下一步國(guó)家財(cái)稅部門(mén)對(duì)疫情期間納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，所得稅會(huì)不會(huì)有優(yōu)惠政策，同樣值得期待!】

　　5、我是一家旅行社，客戶(hù)節(jié)前預(yù)定的行程也付款了，我們上個(gè)月已經(jīng)開(kāi)票申報(bào)增值稅，假期由于疫情特殊情況，訂單取消。我怎么去申請(qǐng)退稅?

　　答：按照現(xiàn)行規(guī)定，您可以開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。通過(guò)我省電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)現(xiàn)本期銷(xiāo)售額和稅額的抵減，如果出現(xiàn)抵減不完的情況，主管稅務(wù)局會(huì)予以退還。

　　6、我是餐飲企業(yè)，節(jié)前準(zhǔn)備了食材，供預(yù)定酒席的人使用，受疫情影響酒店停業(yè)，購(gòu)進(jìn)部分新鮮食材已變質(zhì)，這些需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?

　　答：因疫情造成食材過(guò)期變質(zhì)損失，屬不可抗力，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

　　【稅海沉浮學(xué)習(xí)體會(huì)：(1)該解答的參考依據(jù)是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))，其中第二十四條將進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的非正常損失范圍明確為“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。該條款強(qiáng)調(diào)管理不善即主觀原因造成的損失不允許抵扣，對(duì)于自然災(zāi)害等客觀原因造成的損失進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

　　(2)拓展：餐飲企業(yè)已變質(zhì)的新鮮食材進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，那么對(duì)在疫情期間停產(chǎn)停業(yè)的其他行業(yè)，如果原材料過(guò)期變質(zhì)，應(yīng)該也適用此規(guī)定。】

　　7、我是一家企業(yè)會(huì)計(jì)，以前一直是到辦稅廳領(lǐng)取發(fā)票，現(xiàn)在受疫情影響，想網(wǎng)上申領(lǐng)，怎么辦理?

　　答：您可以通過(guò)安徽省電子稅務(wù)局來(lái)網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票。

　　第一步，登錄安徽省電子稅務(wù)局，如果您知道登錄密碼就用普通用戶(hù)登錄，輸入稅號(hào)和密碼;如果您做過(guò)實(shí)名采集就用實(shí)名用戶(hù)登錄，輸入稅號(hào)和手機(jī)號(hào)，憑借驗(yàn)證碼登錄。

　　第二步，如果已開(kāi)具發(fā)票，先進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊。點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票驗(yàn)(交)舊】，選擇開(kāi)票日期，點(diǎn)擊查詢(xún)按鈕，全部選中，點(diǎn)擊下方【驗(yàn)舊】即可。

　　第三步，領(lǐng)取發(fā)票。點(diǎn)擊【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【發(fā)票領(lǐng)取】(郵寄到家)，點(diǎn)擊地址附件小鉛筆按鈕，新增領(lǐng)票地址，選擇需要的發(fā)票種類(lèi)和數(shù)量，點(diǎn)擊保存，提交申請(qǐng)即可完成網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票。

　　8、我是一家企業(yè)的會(huì)計(jì)，現(xiàn)在受到疫情影響，不能到單位上班，單位有幾張專(zhuān)用發(fā)票，就要超過(guò)360天了，怎么辦呀?

　　答：您不用擔(dān)心，自2月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消360日認(rèn)證期限限制。

　　【稅海沉浮學(xué)習(xí)體會(huì)：(1)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第一條第一款規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

　　此款未規(guī)定逾期的原因，也就是說(shuō)，對(duì)于一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的相關(guān)發(fā)票，無(wú)論是客觀原因還是主觀原因造成逾期，均取消360日認(rèn)證期限限制。

　　(2)《公告》第一條第二款規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　提醒大家注意的是，此款規(guī)定“符合規(guī)定條件的”的逾期才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào))規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)，對(duì)于一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的相關(guān)發(fā)票，如果由于主觀原因逾期，則進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣!

　　(3)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第八條規(guī)定：本公告第一條自2020年3月1日起施行，但解答規(guī)定自2月1日起取消360日認(rèn)證期限限制，兩者時(shí)間不一致，究竟什么原因筆者還未搞清楚。(注：安徽稅務(wù)公眾號(hào)已修改為3月1日)】

　　9、我是一家成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，因系統(tǒng)故障，造成稅控盤(pán)庫(kù)存數(shù)據(jù)丟失無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票，急需補(bǔ)錄庫(kù)存，請(qǐng)問(wèn)疫情期如何辦理補(bǔ)錄成品油庫(kù)存手續(xù)?

　　答：您可通過(guò)電話(huà)、微信等方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，同時(shí)填報(bào)“成品油庫(kù)存調(diào)整申請(qǐng)表”(電子版)并提供購(gòu)油發(fā)票復(fù)印件(圖片)。經(jīng)審核符合要求的，按既定流程辦理。

　　10、我在春節(jié)前新購(gòu)一輛私家車(chē)，原本節(jié)后辦理繳稅上牌，受疫情影響，車(chē)管業(yè)務(wù)暫停線上辦理，這種情況下如果造成車(chē)輛購(gòu)置稅逾期申報(bào)，需要繳滯納金嗎?

　　答：因不可抗力原因，按照現(xiàn)行規(guī)定，自2020年1月22日至安徽省新型冠狀病毒感染肺炎疫情響應(yīng)期結(jié)束，這段時(shí)間不計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅滯納金。

　　【稅海沉浮學(xué)習(xí)體會(huì)：依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知(皖稅函〔2020〕14號(hào))第五點(diǎn)規(guī)定：因受疫情影響未能按期辦結(jié)的業(yè)務(wù)，屬納稅人、繳費(fèi)人自主辦理的事項(xiàng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可免除相應(yīng)的滯納金和稅務(wù)行政處罰。】

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