近年來(lái)，為促進(jìn)跨境物品的通關(guān)速度，降低監(jiān)管力度，自2016年4月8日之后對(duì)從其他國(guó)家和地區(qū)進(jìn)口《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品適用跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。今天我稅務(wù)師事務(wù)所就來(lái)為您解讀這項(xiàng)政策。

　　根據(jù)稅法規(guī)定：2019年1月1日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

　　一、單次和年度限值均不超的免關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅7折征收。

　　案例：2020年1月，中國(guó)公民張女士通過(guò)電商交易平臺(tái)進(jìn)口高檔口紅2只，不含稅實(shí)際交易價(jià)格折合人民幣320元。假定進(jìn)口關(guān)稅率為10%，增值稅稅率13%，消費(fèi)稅率15%，本次訂單累計(jì)未超過(guò)26000元年度限額。那么張女士應(yīng)該繳納多少進(jìn)口稅金?

　　解析：張女士本次訂單未超過(guò)26000元年度限額和5000元的單次限額。

　　關(guān)稅為0但需要繳納消費(fèi)稅和增值稅。

　　消費(fèi)稅=320/(1-15%)×15%×70%=39.53(元)

　　增值稅=320/(1-15%)×13%×70%=34.26(元)

　　二、超單次限值但不超年度限值，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，全額照章繳納關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

　　案例：張女士本次訂單高檔手表，不含稅實(shí)際交易價(jià)格折合人民幣15000元。假定稅率為10%，增值稅稅率13%，消費(fèi)稅率10%，則張女士應(yīng)該繳納多少進(jìn)口稅金?

　　關(guān)稅：15000×10%=1500元

　　進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(15000+1500)/(1-10%)=18333元

　　增值稅=18333×13%=2383.29元

　　消費(fèi)稅=18333×10%=1833.3元

　　三、超過(guò)年度限值，應(yīng)按一般貿(mào)易管理全額照章繳納關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

　　四、重要提示

　　1. 超單次限額但未超年度總限額的，按照貨物稅率計(jì)稅;

　　2. 超過(guò)年度交易限值的，按貨物計(jì)稅且管理升級(jí)，通關(guān)速度變慢，監(jiān)管力度加強(qiáng)。

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

　　為促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口行業(yè)的健康發(fā)展，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)將完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。

　　二、完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　三、已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)的電商進(jìn)口商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)再次銷(xiāo)售;原則上不允許網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口商品在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域外開(kāi)展“網(wǎng)購(gòu)保稅+線(xiàn)下自提”模式。

　　四、其他事項(xiàng)請(qǐng)繼續(xù)按照《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2016〕18號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、為適應(yīng)跨境電商發(fā)展，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》進(jìn)行了調(diào)整，將另行公布。

　　本通知自2019年1月1日起執(zhí)行。

　　特此通知

　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

　　2018年11月29日