關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》部分表單樣式及填報(bào)說明的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

　　一、對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A108020)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

　　二、對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

　　三、本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào))中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止。

　　本次更改內(nèi)容較多，看完下方的解讀估計(jì)大家一開始不太清楚，已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好最新企業(yè)所得稅年度申報(bào)表表單，人手一份!

　　解讀

　　三、申報(bào)表具體修訂情況

　　(一)大幅度修訂的表單

　　1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)

　　集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報(bào);優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性;修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

　　2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對(duì)表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

　　3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報(bào)需要;增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”等列次，同時(shí)將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列。

　　4.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A108020)

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報(bào)難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”項(xiàng)目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況。

　　(二)局部調(diào)整的表單

　　1.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)

　　將第41行“(五)有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準(zhǔn);為與修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》(財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)發(fā)布，以下簡稱“新收入準(zhǔn)則”)銜接，修訂第44行“六、其他”的填報(bào)說明，明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則。

　　2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)

　　修訂第2行第5列“股權(quán)激勵(lì)稅收金額”的填報(bào)規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào);修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2+4列金額的孰小值填報(bào)，第5行第7列按第5行第2+4-5列金額填報(bào)。

　　3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報(bào)項(xiàng)目;將附列資料“全民所有制改制評(píng)估增值政策資產(chǎn)”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準(zhǔn)。

　　4.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)

　　根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次。

　　5.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)

　　將原表單的“基本信息”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中;根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

　　6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號(hào))規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”兩項(xiàng)內(nèi)容。

　　7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)

　　整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報(bào)行次;根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào))規(guī)定，將第20行項(xiàng)目名稱修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”;根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕27號(hào))規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)內(nèi)容。

　　8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)

　　將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中。

　　9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)

　　將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中;調(diào)整“減免方式”“獲利年度開始計(jì)算優(yōu)惠期年度”項(xiàng)目的填報(bào)方式。

　　10.對(duì)以上相關(guān)表單的填報(bào)說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

　　(三)僅填報(bào)說明進(jìn)行修訂的表單

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)

　　為與《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào))規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計(jì)算”部分的填報(bào)說明，明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2018年版)的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則;規(guī)范分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅)第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的填報(bào)規(guī)則;根據(jù)附表的調(diào)整情況，對(duì)表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

　　2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)

　　為與修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)發(fā)布)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》(財(cái)會(huì)〔2017〕8號(hào)發(fā)布)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》(財(cái)會(huì)〔2017〕9號(hào)發(fā)布)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》(財(cái)會(huì)〔2017〕14號(hào)發(fā)布)(以上四項(xiàng)簡稱“新金融準(zhǔn)則”)相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報(bào)說明，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則。

　　3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)

　　明確選擇“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報(bào)第1列“國家(地區(qū))”;將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報(bào)規(guī)則修訂為：填報(bào)表A108030第13列金額。

　　(四)對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

　　1.封面

　　將“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(納稅人識(shí)別號(hào))”修訂為“納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)”，刪除“法定代表人(簽章)”等項(xiàng)目，與其他稅種申報(bào)表保持一致。

　　2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

　　對(duì)填報(bào)表單的選擇方式進(jìn)行優(yōu)化，將原“選擇填報(bào)情況”修訂為“是否填報(bào)”，刪除原“不填報(bào)”列;根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對(duì)“表單名稱”項(xiàng)目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

　　四、實(shí)施時(shí)間

　　《公告》適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。