1、當期應納稅額的計算

　　當期增值稅應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

　　(注：當期進項稅額含上期結轉至本期的留抵稅額，即上期《增值稅申報表》期末留抵稅額減去上期已審批的免抵退稅額)

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)

　　免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中國內購進免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和其他有關規定中列名的、不能按規定計提進項稅額的免稅貨物;進料加工免稅進口料件是指進料加工復出口貿易方式下進口的免稅進口料件，其價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅。

3、免抵退稅額的計算

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

4、當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

　　如果，當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　如果，當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額，

　　當期免抵稅額=0

　　當期期末留抵稅額為當期《增值稅納稅申報表》的"期末留抵稅額"。

　　2019年深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規定，即對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額

　　由于免抵退稅的限額大于，當期期末計算出來的留抵稅額9萬元，那么就得按9萬元全部退給你，這樣你就沒有了留抵稅額了，留抵稅額自然就是0了。而這個免抵退稅限額與實際退稅額之間的差額，那就是免征與抵扣稅額了，即為13-9=4萬元了。所以這個題最后得出的結論就是：退稅額為9，免抵稅額為4，留抵稅額自然是0了。

　　如果我們上題其他數字不變，假定上期末還有留抵稅額5萬元，那么：

　　當期計算的留抵稅額=9+5=14萬元，

　　免抵退稅限額=13

　　14>13，

　　則應當退稅額為13萬元了，那么免抵稅額13就全部退了，就沒有免抵退稅了，即免抵稅額就是0了。那么這時就會出現留抵稅額=14-13=1，這時結果就是如此表述了：

　　當然實際退稅13，免抵稅額為0，留抵稅額為1