在有些情況下，企業(yè)可以通過合理利用企業(yè)的組織形式，對企業(yè)的納稅情況進行籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時規(guī)定不具有法人資格的分支機構(gòu)應(yīng)匯總到總機構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構(gòu)的稅收負擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過選擇分支機構(gòu)的組織形式進行有效的稅務(wù)籌劃。

　　企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實體;而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構(gòu)盈虧、分支機構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。

　　第一種情況：預(yù)計適用優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單獨納稅。

　　第二種情況：預(yù)計適用非優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時匯總納稅雖無節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。

　　第三種情況：預(yù)計適用非優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。

　　第四種情況：預(yù)計適用優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)虧損，這種情況下就要考慮分支機構(gòu)扭虧的能力，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式，不然則宜采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵省?/p>

　　如果在境外設(shè)立分支機構(gòu)，子公司是獨立的法人實體，在設(shè)立所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。但子公司在所在國比分公司享受更多的稅務(wù)優(yōu)惠，一般可以享有東道國給予其居民公司同等的稅務(wù)優(yōu)惠待遇。如果東道國適用稅率低于居住國時，子公司的積累利潤還可以得到遞延納稅的好處。而分公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立所在國被視為非居民納稅人，所發(fā)生的利潤與總公司合并納稅。但我國企業(yè)所得稅法不允許境內(nèi)外機構(gòu)的盈虧相互彌補，因此，在經(jīng)營期間若發(fā)生分公司經(jīng)營虧損，分公司的虧損也無法沖減總公司利潤。