國家稅務總局山東省稅務局以新版《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引匯編》為藍本，拍攝制作了“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策系列視頻，用更直觀的形式，幫助廣大納稅人和繳費人用足用好政策，為企業發展聚力加油。

　　本期我們制作了企業初創期稅收優惠中對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠之金融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅的講解視頻，一起來學習一下吧↓↓↓

金融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

　　向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款的金融機構

【優惠內容】

　　1.自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

　　2.自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元(含本數)的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數)以下的貸款。

【享受條件】

　　1.小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

　　營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12。

　　2. 適用“優惠內容”第2條規定的金融機構需符合以下條件：

　　金融機構，是指經人民銀行、銀保監會批準成立的已通過監管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構，以及經人民銀行、銀保監會、證監會批準成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。

　　“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低于上年同期水平，合理控制小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關的銀行服務收費)水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監會及其派出機構考核結果為準。

　　3.金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

　　(1)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。

　　(2)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)計算的利息收入部分，免征增值稅;超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。

　　金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。

【政策依據】

　　1.《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第一、三條

　　2. 《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)

　　3.《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)

更多解讀

　　(一)增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅

　　(二)小型微利企業減免企業所得稅

　　(三)增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”

　　(四)重點群體創業稅收扣減

　　(五)吸納重點群體就業稅收扣減

　　(六)退役士兵創業稅收扣減

　　(七)吸納退役士兵就業企業稅收扣減

　　(八)隨軍家屬創業免征增值稅

　　(九)隨軍家屬創業免征個人所得稅

　　(十)安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅

　　(十一)軍隊轉業干部創業免征增值稅

　　(十二)自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅

　　(十三)安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅

　　(十四)殘疾人創業免征增值稅

　　(十五)安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退

　　(十六)特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退

　　(十七)殘疾人就業減征個人所得稅

　　(十八)安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除

　　(十九)安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅

　　(二十)長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅

　　(二十一)回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅

　　(二十二)國家級、省級科技企業孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅

　　(二十三)國家級、省級科技企業孵化器免征房產稅

　　(二十四)國家級、省級科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅

　　(二十五)國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅

　　(二十六)國家級、省級大學科技園免征房產稅

　　(二十七)國家級、省級大學科技園免征城鎮土地使用稅

　　(二十八)國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅

　　(二十九)國家備案眾創空間免征房產稅

　　(三十)國家備案眾創空間免征城鎮土地使用稅

　　(三十一)創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十二)有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十三)公司制創投企業投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十四)有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十五)有限合伙制創業投資企業個人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十六)天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額

　　(三十七)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅

　　(三十八)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅

　　(三十九)金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入

　　(四十)小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　(四十一)小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入