1、基本資料：

　　部門名稱 財務審計部 直接上級 總經(jīng)理

　　主要崗位 經(jīng)理、副經(jīng)理、財務及審計主管、主管會計、統(tǒng)計員、會計、出納

　　管理權(quán)限 行使對公司財務會計工作全過程的監(jiān)督、管理權(quán)限。

　　部門職能 負責公司財務預算、會計核算、財務管理以及對子公司實施財務監(jiān)督與審計工作。

2、主要職責：

　　1、負責制定公司財務管理與審計監(jiān)督的工作計劃，制定并完善會計、財務及審計管理制度。

　　2、負責公司的會計核算工作。

　　3、負責公司財務管理工作。

　　4、負責公司的審計工作。

　　5、監(jiān)督、指導子公司的財務管理工作。

3、主要工作內(nèi)容：

　　1、編制公司年度綜合經(jīng)營計劃，財務收支計劃，并監(jiān)督、檢查計劃的執(zhí)行情況。

　　2、組織公司會計核算工作，真實反映經(jīng)營成果，分析經(jīng)濟活動，提出改善建議。

　　3、貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，制定公司財務管理辦法，并負責組織實施。

　　4、審核、合并公司財務報表，編制年度財務決算報告。

　　5、制定資金管理制度，合理調(diào)配使用資金，監(jiān)控資金的投入、提高資金利用效率。

　　6、做好財務預算和公司內(nèi)部財務管理工作。

　　7、建立健全財務檔案管理制度，保證會計資料的合法與完整。

　　8、對擬投資項目進行資金籌措、經(jīng)濟效益預測等財務方面的可行性研究，作為公司決策參考。

　　9、檢查指導各子公司的財務工作，通過內(nèi)部審計，監(jiān)督其財務運行并對其經(jīng)營業(yè)績進行考核、評價。

　　10、制定內(nèi)部統(tǒng)計報表，收集整理統(tǒng)計資料，提供統(tǒng)計分析報告，發(fā)布、傳遞統(tǒng)計信息。

　　11、協(xié)助和支持其他部門的工作，保持部門之間良好的溝通。

　　12、搞好部門建設，不斷改進內(nèi)部管理工作;管理財會人員，做好財會人員的后續(xù)教育和財會業(yè)務的培訓工作，提高員工綜合素質(zhì)和部門工作績效。

　　13、完成公司領導交給的其他任務。

4、主要工作要求：

　　1、工作計劃

　　1.1在每月的第一個工作日，每季度首月的第三個工作日內(nèi)，每年1月15日前，制定出本部門的各項工作計劃，年度計劃上報總經(jīng)理，經(jīng)總經(jīng)理審批后組織實施。

　　1.2工作計劃的制定要及時、客觀，要具有全面性、科學性和可操作性。

　　1.3按計劃開展各項工作，及時跟蹤計劃實施情況，發(fā)現(xiàn)問題立即處理;根據(jù)實際工作需要及時修改工作計劃，并做好修改記錄。

　　2、制定制度

　　2.1按照國家的有關(guān)政策和相關(guān)會計制度、財務管理制度以及法規(guī)要求和公司的實際情況，制定公司內(nèi)部會計核算、投資管理、綜合統(tǒng)計、財務管理等內(nèi)部財會管理制度，并經(jīng)審批后組織實施。

　　2.2確保各項制度、細則得到貫徹實施：實施時要根據(jù)實際需要做好準備、動員工作，如出現(xiàn)疑問和異議要立即認真解答和處理;要及時跟蹤檢查制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

　　3、出納工作

　　3.1及時、妥善地辦理各項經(jīng)濟業(yè)務的現(xiàn)金、銀行收支;屬于現(xiàn)金收支業(yè)務的，應在相關(guān)手續(xù)完備后當日辦妥;屬于銀行收支業(yè)務的，應在相關(guān)手續(xù)完備后3個工作日內(nèi)辦妥。

　　3.2辦理現(xiàn)金收付，要審核審批有據(jù)，嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。

　　3.3辦理銀行結(jié)算，要規(guī)范使用支票、匯票、本票等各種票據(jù)，嚴格控制簽空白支票。

　　3.4認真登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。現(xiàn)金的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額。

　　3.5妥善保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺;庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行;要保管好保險柜鑰匙和密碼，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

　　4、會計核算與報表編制

　　4.1認真審核憑證的真實性、合法性和準確性、完整性，包括憑證的名稱、填制的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額等內(nèi)容。對不真實、不合法的原始憑證不予受理;對不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充;記賬憑證填制規(guī)范準確。

　　4.2根據(jù)會計制度規(guī)定，合理設置科目，使用對應的賬簿，認真、準確地登記，要求做到賬目清楚、數(shù)字正確、登記及時、賬證相符，發(fā)現(xiàn)問題及時更正，更正符合規(guī)范。

　　4.3每月度終了后10個工作日內(nèi)，編制公司本級各類財務及會計報表，包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(按季度編制)、管理費用明細表、海洋運輸成本表、船舶固定費用明細表。

　　4.4每月編制總賬科目余額平衡表，并與有關(guān)明細賬核對，保證總賬與明細賬相符。

　　4.5根據(jù)上級公司的要求，編制年度財務決算及合并會計報表，并對公司的財務報表進行年度分析。

　　4.6每季(年)度末，對公司各類會計賬戶進行清理。

5、收付款管理

　　5.1根據(jù)相關(guān)的合同或協(xié)議，進行運費/經(jīng)紀人收入核算。督促并協(xié)助業(yè)務部門加強費用回收，超過3個月仍未收到港口使費及預先支付的款項，應正式書面通知相關(guān)部門催收賬單;結(jié)算后仍有結(jié)余的，協(xié)助有關(guān)部門加強預付款余款的回收。

　　5.2及時加強各類與成本、費用相關(guān)的預付賬款和其他應收/應付賬款等往來科目的核對;各類船舶費用、燃油、港口使費等賬單，應在收到賬單之日起2個工作日內(nèi)會簽至相關(guān)部門。

　　5.3各類預付、應付款項應在公司有關(guān)部門正式通知后的3個工作日內(nèi)審核并安排付款。

6、會計檔案資料管理

　　6.1收集整理各類財會文檔，包括：與財務相關(guān)的公司文件、上級公司文件，財政稅務金融文件等等，及時進行立卷、歸檔，妥善保管。

　　6.2及時按要求整理、裝訂公司各類會計資料：本月所發(fā)生各類會計記賬憑證的整理、裝訂工作須在次月完成;上半年度各類會計賬冊、報表的整理、裝訂工作須在每年的8月底之前完成。要保證其合法性與完整性，按順序立卷登記，集中妥善保管。

　　6.3杜絕無關(guān)人員或查閱手續(xù)不全者查閱，加強檔案保密性，避免泄密。

　　6.4每年4月底前，整理、并向檔案室移交各類上年度會計資料，歸檔管理。

7、財務管理

　　7.1做好公司整體的財務預算工作，協(xié)調(diào)各項分預算，保持總預算與分預算之間的銜接和平衡，編制總預算表，監(jiān)督預算的執(zhí)行并參與考核各項預算的執(zhí)行情況，提交預算執(zhí)行報告。

　　7.2牽頭組織成本管理工作，組織制定公司成本管理方案，結(jié)合公司實際，制定恰當?shù)某杀竞怂戕k法，提出合理的成本指標建議，經(jīng)批準后嚴格貫徹執(zhí)行。檢查考核和綜合分析公司成本計劃的完成情況及增產(chǎn)節(jié)約經(jīng)濟效果，深入分析成本增加的原因，提出改進的方法，并將有關(guān)情況形成書面報告向總經(jīng)理室匯報。

　　7.3做好資金管理，做好收支計劃和資金運營計劃，合理、有計劃的調(diào)度資金，提高資金的運用效率;根據(jù)需要進行資金融通以保證公司生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行。

　　7.4及時組織好債權(quán)、債務的清理工作。年終月末，對確實無法收回的應收款項和無法支付的應付款項，應查明原因，報總經(jīng)理批準后處理。

8、財務分析

　　8.1每季度終了后15個工作日內(nèi)，通過數(shù)據(jù)比較，對公司經(jīng)營情況和公司季度末財務狀況進行分析。找出經(jīng)營活動中產(chǎn)生的問題，提出改進意見和建議，同時，提出經(jīng)濟報警和風險控制措施，預測公司經(jīng)營發(fā)展方向等，形成書面分析報告為公司各類決策提供參考。

　　8.2組織對公司重大投資項目和重大經(jīng)營活動項目進行專門的投資效益、經(jīng)濟效益分析，從財務角度進行可行性研究，提出意見供領導參考。

9、子公司考核與審計

　　9.1及時對各所屬子公司進行內(nèi)部審計，及時做好離任審計工作和重大財務事項的專項審計工作。

　　9.2在審計中必須旁證材料收集齊全，做好工作底稿，做好調(diào)查記錄;做到依法審計、堅持原則、客觀公正、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守;審計報告必須以書面形式提交，做到事實清楚，數(shù)據(jù)確實，依法有據(jù)，建議恰當;要跟蹤審計報告執(zhí)行結(jié)果，及時將有關(guān)資料、檔案歸檔保管。

　　9.3按月收集、整理并按季度分析所屬子公司財務報表，形成財務分析報告，提交各所屬子公司董事會(長)和公司分管領導。

　　9.4監(jiān)督各所屬子公司各項財務制度的執(zhí)行情況;每季度組織召集各所屬子公司財務負責人召開財務分析會，對于其出現(xiàn)的重大財務收支情況，及時向領導匯報。

　　9.5根據(jù)公司關(guān)于財務負責人委派制度的有關(guān)規(guī)定，參與考核委派至各所屬子公司的財務負責人，并提出考核意見。

　　9.6每年度終了后2個月內(nèi)，對各所屬子公司的經(jīng)營業(yè)績進行考核，收集各項經(jīng)濟指標，并提交考核報告，提出考核意見。

10、統(tǒng)計

　　10.1統(tǒng)計指標設置合理，工作規(guī)范，保證原始記錄和統(tǒng)計臺帳的準確性、完整性、規(guī)范性和條理性，妥善保管有關(guān)統(tǒng)計資料。

　　10.2統(tǒng)計信息資料的收集及時，數(shù)據(jù)審核認真，保證有效性和準確性。

　　10.3每月(季、年)終了后8個工作日內(nèi)，要將上月(季、年)各類統(tǒng)計報表報送公司分管領導;每季(年)終了后15日內(nèi)將上季(年)度的統(tǒng)計分析報告報送公司分管領導。根據(jù)上級統(tǒng)計部門的要求，按時編制、上報統(tǒng)計報表。

　　10.4月度報表要附有文字說明，根據(jù)統(tǒng)計報表中各項主要指標反映的問題，說明產(chǎn)生的原因、影響及其后果。分析報告應以報表為基礎，以檢查計劃為重心，測定計劃完成程度，分析計劃完成與未完成的原因，并提出改進意見。

　　10.5編制報表的過程中，要仔細核對數(shù)據(jù)，嚴格履行審核手續(xù)，對外報送的報表必須經(jīng)公司領導審核、簽名或蓋章。

11、其他業(yè)務

　　11.1定期進行盤點清查工作，做到賬、卡、物相符，對盤盈、盤虧和報廢的材料要查明原因，分別不同情況經(jīng)過批準后進行賬務處理。

　　11.2制訂固定資產(chǎn)目錄，進行固定資產(chǎn)折舊的分類核算，認真審查固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、報廢等是否符合公司關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，并及時進行賬務處理;每季度終了后七個工作日內(nèi)編制固定資產(chǎn)的折舊明細表。每年度終了45天內(nèi)，會同公司有關(guān)部門進行固定資產(chǎn)的盤點清查。

　　11.3負責按時交納稅款。

　　11.4及時辦理公司營業(yè)執(zhí)照工商登記的變更和年檢等工作。

　　11.5根據(jù)公司差旅費報銷的有關(guān)規(guī)定，審查各類報銷手續(xù)是否完備，并在報銷手續(xù)完備后的當天完成費用報銷的制單。

　　11.6在公司規(guī)定的期限內(nèi)通知發(fā)放工資、獎金等人員費用;按時繳納公積金及各種勞動保險費。

　　11.7按照公司有關(guān)財務管理規(guī)定，審查辦理職工備用金、借款手續(xù)，并定期(3個月)清理職工個人的備用金及借款賬戶。

　　11.8根據(jù)公司有關(guān)財務管理規(guī)定，審查辦理信用卡的核銷手續(xù)，及時核對信用卡往來賬戶，并補足公司信用卡余額，保證公司信用卡的正常使用。

　　11.9每季度終了后1個月內(nèi)核對與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來賬目，編制往來賬目余額調(diào)節(jié)表，并在下一季度進行賬務調(diào)整。

12、其他工作

　　12.1搞好部門員工隊伍建設，組織部門員工的學習、培訓，不斷提高員工業(yè)務素質(zhì)。

　　12.2積極參與公司文化建設;與政府相關(guān)部門保持良好的聯(lián)系;協(xié)助和支持其他部門的工作，保持部門之間良好的溝通。

　　12.3定期檢查本部門計劃完成和規(guī)章制度執(zhí)行的情況，做好工作總結(jié)，形成書面報告，按時向總經(jīng)理匯報。

　　12.4按時、按量、按質(zhì)完成公司下達的各項考核指標和總經(jīng)理室交給的其他任務

公司財務審計流程可分為以下步驟：

　　一、審計立項與授權(quán)

　　二、審計準備

　　三、初步調(diào)查

　　四、分析性程序及符合性測試

　　五、實質(zhì)性測試及詳細審查

　　六、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議

　　七、審計報告

　　八、后續(xù)審計

　　九、審計評價

　　十、審計檔案

步驟一、審計立項和審批

　　一、審計立項

　　審計立項是指確定具體的內(nèi)部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。

　　審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

　　1、集團審計部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制定年度內(nèi)部審計工作計劃表，經(jīng)批準后逐項實施。

　　2、由集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務。

　　3、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準實施審計業(yè)務。

　　二、審計批準與授權(quán)

　　對于已立項的審計項目，審計部應在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準與授權(quán)。

步驟二、審計準備

　　在確定審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內(nèi)容：

　　一、初步確定具體審計目標和審計范圍。

　　1、內(nèi)部審計的總目標是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。

　　2、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：

　　1)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性。

　　2)財務會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。

　　3)經(jīng)營活動的效率和效果。

　　4)資產(chǎn)的護衛(wèi)情況

　　5)對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。

　　審計人員應根據(jù)具體的審計任務確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。

　　二、研究背景資料

　　在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。

　　當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財務報告、有關(guān)的政策法規(guī)和預算資料等。

　　當審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關(guān)責任人資料等。

　　如果在以前年度實施過內(nèi)部審計，則應調(diào)閱以前的審計文件，關(guān)注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。

　　三、成立審計小組和確定審計時間

　　不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務的需要，審計部門應安排適當?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。

　　成立審計小組的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及審計報告的提出時間。

　　四、準備初步審計方案

　　審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。

　　在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。

　　五、計劃審計報告的提交方式、時間和對象

　　六、發(fā)出審計通知書

　　在審計前，審計人員應通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。

　　在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。

　　以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。

步驟三、審計調(diào)查

　　一、審計座談會

　　審計開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

　　二、實地考察

　　審計人員應實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設備、職員及業(yè)務情況，對被審計單位的業(yè)務活動獲得感性認識。

　　三、研究文件資料

　　對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。

　　四、編寫初步調(diào)查說明書

　　初步調(diào)查完成后，審計人員應編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。

步驟四、分析性程序及符合性測試

　　一、分析性程序(比較、比率和趨勢分析)

　　審計人員應根據(jù)財務報表和有關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況。主要的分析、比較包括：實際與預算的比較;年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;賬戶間關(guān)系分析;財務和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機構(gòu)的分析比較;

　　審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領域。

　　二、描述和分析內(nèi)部控制設計的恰當性

　　審計人員應采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計人員應在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設計的恰當性進行評價。

　　三、初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

　　1、審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

　　2、審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動的實際處理是否與預期一致。

　　3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。

　　信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務信息等的準確、完整性。審計人員應對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。

　　4、分析重大風險領域，確定重點審計的范圍及方法。

　　通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。

步驟五、實質(zhì)性測試及詳細審查

　　一、實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。

　　二、審計人員應收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內(nèi)容：

　　1、加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。

　　2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。

　　3、巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準確性。

　　4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

　　5、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。

　　6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準確性。

　　7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、藥品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。

　　8、審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。

　　9、審查工程的預、決算資料，復算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。

　　10、檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。

　　11、采用分析性復核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。

　　12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。

　　13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。

　　14、其他審計程序

　　內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh

步驟六、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議

　　一、審計發(fā)現(xiàn)

　　審計發(fā)現(xiàn)應包括事實、標準及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。標準及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標、預算指標等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標準產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實際情況與標準產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風險。審計人員應用書面文字、相關(guān)圖表等詳細闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。

　　二、審計建議

　　審計人員應根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風險。

步驟七、審計報告

　　一、審計復核與監(jiān)督

　　審計項目負責人應對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理。

　　二、整理審計工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿

　　1、外勤工作中，審計人員應對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。

　　2、召開退出會議前，審計項目負責人應編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。

　　三、與被審計單位交換意見

　　與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。

　　一、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報集團總裁批準。

　　二、召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。

　　外勤工作結(jié)束前，審計人員應與被審計單位負責人及相關(guān)責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應在意見交換書上簽名確認。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

　　四、編制正式的審計報告

　　外勤工作結(jié)束后，審計項目負責人應及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。

　　五、審核并報送審計報告

　　審計部門負責人應對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總裁及審計委員會，并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。審計部門也應將經(jīng)批準的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。

步驟八、后續(xù)審計

　　在出具了正式的審計報告后，審計部門應關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及集團總裁對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總裁或董事會的批準。審計人員應對相關(guān)的風險進行評價，并將后續(xù)審計的結(jié)果及相關(guān)的風險評價報告集團總裁及審計委員會。

步驟九、審計評價

　　審計評價是指審計部負責人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結(jié)、評價。

　　審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責人的項目評價及審計部負責人的總結(jié)評價三個層次構(gòu)成。每一個審計項目完成之后，審計部負責人都應督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結(jié)、評價，審計部負責人也應根據(jù)實際情況簽署相關(guān)的意見和建議。

步驟十、審計檔案

　　完成以上九個步驟后，審計人員應對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由審計部負責保管。