繳納耕地占用稅的會(huì)計(jì)分錄是什么(企業(yè)合并后存貨增值稅怎么處理)

作者：企業(yè)好幫手

時(shí)間：2022-04-24 07:00:27 瀏覽量：次

[ 企業(yè)好幫手導(dǎo)讀 ] 繳納耕地占用稅的會(huì)計(jì)分錄如下：計(jì)提時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅貸：銀行存款耕地占用稅的征收范圍主

繳納耕地占用稅的會(huì)計(jì)分錄是什么

　　繳納耕地占用稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交耕地占用稅

　　貸：銀行存款

　　耕地占用稅的征收范圍主要包括用于種植農(nóng)作物的耕地、魚(yú)塘、園地、菜地等。

　　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米土地為計(jì)稅單位，按適用的定額稅率計(jì)稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

企業(yè)合并后存貨增值稅怎么處理

　　企業(yè)合并后，存貨轉(zhuǎn)移至合并企業(yè)，在這個(gè)過(guò)程中，增值稅不用做視同銷(xiāo)售的處理，被合并企業(yè)不用向合并企業(yè)開(kāi)具銷(xiāo)售存貨的增值稅發(fā)票，被合并企業(yè)原來(lái)購(gòu)買(mǎi)存貨取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)抵扣，被合并企業(yè)未交的稅金也應(yīng)當(dāng)由合并企業(yè)繼續(xù)抵繳納。

　　根據(jù)國(guó)稅總局2011年13號(hào)公告，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/p>

　　文件明確規(guī)定，合并、分立、出售、置換方式，必須是將資產(chǎn)連同與其關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)、勞動(dòng)力一起轉(zhuǎn)讓?zhuān)駝t就只是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　因此，企業(yè)發(fā)生合并的資產(chǎn)重組之后，被合并企業(yè)的貨物不作視同銷(xiāo)售處理，不應(yīng)向合并方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。被合并企業(yè)原來(lái)尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)到合并后的企業(yè)繼續(xù)抵扣，被合并企業(yè)已收到貨物但在合并時(shí)尚未收到的增值稅發(fā)票，只要經(jīng)過(guò)認(rèn)證無(wú)誤，可以由合并企業(yè)予以抵扣。被合并企業(yè)合并前銷(xiāo)售的貨物在合并后被退回的，在取得了規(guī)定的退貨憑證或證明材料后，可由合并企業(yè)沖減其銷(xiāo)項(xiàng)稅額。