免征教育費附加分錄怎么做

免征教育費附加分錄怎么做？
《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.那么,免兩項教育附加應如何進行會計處理?
從2016年2月1日起,月銷售額不超過10萬元的增值稅小規模納稅人或月營業額不超過10萬元的營業稅納稅人,免征教育費附加和地方教育附加.但自2014年10月1日至2017年12月31日,對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人,免征增值稅和營業稅,相應地免征城市維護建設稅及兩項教育附加.
財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會〔2013〕24號)規定,小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.
《財政部、國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)規定,為了繼續支持小微企業發展、推動創業就業,經國務院批準,《財政部、國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規定的增值稅和營業稅政策繼續執行至2017年12月31日.
例如:某商業企業是小規模納稅人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.會計處理如下(單位:萬元).

　　2月份會計處理

　　1.計提增值稅時

　　借:應收賬款或銀行存款 92700

　　貸:主營業務收入 90000

　　應交稅費--應交增值稅 2700

　　2.計提城建稅

　　借:營業稅金及附加189

　　貸:應交稅費--應交城市維護建設稅 189.

1月份會計處理
1.計提增值稅時
借:應收賬款或銀行存款 30900
貸:主營業務收入 30000
應交稅費--應交增值稅 900
2.根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定
借:應交稅費--應交增值稅 900
貸:營業外收入--減免稅額 900
3.計提城建稅及附加為0

固定資產怎么抵扣

　　營改增后，原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。另外購進固定資產，用于增值稅應稅項目，又用于免征增值稅項目或集體福利等，其進項稅額允許全額抵扣。

　　固定資產抵扣會計分錄：

　　借:固定資產

　　應交稅費--待抵扣進項稅額

　　貸:銀行存款

　　可抵扣當期,會計處理如下:

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:應交稅費-待抵扣進項稅額

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