全免增值稅企業(yè)的會計分錄怎么寫

全免增值稅企業(yè)的會計分錄怎么寫?
直接減免增值稅的會計處理
1.小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。
月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計算免征增值稅稅額。作會計分錄如下：
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金--應交增值稅
借：應交稅金--應交增值稅
貸：補貼收入
注：此種處理個人存在不同意見，小規(guī)模納稅人免征增值稅，完全可以不核算免繳的增值稅稅額，即不必進行會計處理，免稅銷售收入減銷售成本即為企業(yè)毛利。不必單獨計入補貼收入。
2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。
(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。
月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：
借：主營業(yè)務成本(應分攤的進項稅額)
貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時，作會計分錄如下：
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時
借：應交稅金--應交增值稅(減免稅款)
貸：補貼收入
(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅。
如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算)，并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應在月終將銷售直接免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。
根據(jù)上述計算結(jié)果，作會計分錄如下：
計算免繳稅額時：
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：
借：應交稅金--應交增值稅(減免稅款)
貸：補貼收入
對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅;但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。
小規(guī)模納稅人減免了增值稅，收入分錄怎么做?
增值稅減免，借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額，貸記營業(yè)外收入。
2013年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，財政部會計司就及時跟進，頒布了：財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)
該規(guī)定明確指出：
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。
因此，減免增值稅分錄處理為：
借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額
貸：營業(yè)外收入

往來款什么意思

　　往來款什么意思

　　往來款指應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等債權(quán)債務關(guān)系。

　　【案例1】2021年1月5日，甲公司銷售商品給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，稅額13萬元，約定貨款于6個月之后結(jié)清。

　　【分析】現(xiàn)在甲公司是債權(quán)人，應該確認應收賬款113萬元，屬于企業(yè)的資產(chǎn)，以后能帶來經(jīng)濟利益流入；乙公司是債務人，應該確認應付賬款113萬元，屬于企業(yè)的負債，以后會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這兩個科目相互對應，都屬于往來款項。

　　【案例2】2021年9月1日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃吊車合同，向乙公司出租吊車5輛，期限為6個月，合計不含稅租金30萬元。合同約定，合同簽訂日預付不含稅租金5萬元，合同到期后結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行。

　　【分析】現(xiàn)在甲公司預收租賃款5萬元，屬于債務人，應該確認預收賬款，屬于企業(yè)的負債，以后需要向乙公司提供租賃服務，會導致經(jīng)濟利益的流出。乙公司預付租賃款5萬元，屬于債權(quán)人，應該確認預付賬款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)，以后能收到租賃服務，會導致經(jīng)濟利益的流入。

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