稅前利潤補虧的會計分錄

稅前利潤補虧的會計分錄
企業稅前利潤彌補虧損是用本年利潤先補以前年的虧損，就是先不計繳所得稅，先彌補以前虧損，彌補完后仍有利潤這個利潤再繳所得稅，如以前虧50萬元，本年利潤盈100萬元，彌補后凈利100-50＝50萬元，這50萬元繳所得稅。
這個是不做會計分錄的，只在申報中體現。
企業彌補虧損的方式主要有三種
1．企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。本文將重點對這種方式下的所得稅會計處理進行探討。
2．企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額。
3．企業發生的虧損，可以用盈余公積彌補。借記“盈余公積” 科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧” 科目。

小微企業增值稅減免賬務處理

　　小規模納稅人如果能夠享受免征增值稅的優惠政策，那么應當將免征的增值稅計入營業外收入繳納企業所得稅，即借記“應交稅額-應交增值稅”，貸記“營業外收入”。

　　根據國稅總局2021年5號公告的規定，從2021年4月1日開始，到2022年12月31日為止，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，如果合計每月銷售額未超過15萬元，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，其增值稅可以免征。

　　如果小規模納稅人本期在除了銷售貨物、服務、勞務、無形資產，還發生了銷售不動產的情況，導致其月銷售額超過了15萬，那么可以從其銷售額中扣除銷售不動產的收入，如果扣除之后，銷售額不足15萬，依然可以享受增值稅免稅的優惠政策。

　　小規模納稅人在發生銷售行為時，應當借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”和“應交稅費-應交增值稅”，雖然給予了小規模納稅人免征增值稅的政策，但依然要計提“應交稅費-應交增值稅”科目，享受免征時，將“應交稅費-應交增值稅”科目轉到“營業外收入”，繳納企業所得稅。

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