積分做賬方法是怎樣的?

一、作為遞延收益科目核算

企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定,企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的,應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨物或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或者失效時,結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益.

當(dāng)消費積分計劃實質(zhì)是預(yù)收賬款行為時,比如常見的超市積分達到多少多少,就能兌換紙抽等禮品,在這種情況下適合采用遞延收入法進行賬務(wù)處理.舉個簡單的例子:甲超市銷售了100元的貨物,成本為80元,贈送了客戶100積分,積分的價值為5元,可兌換一盒紙抽,成本為3元.則賬務(wù)處理如下:

(一)購買商品贈送積分時

借:銀行存款   100

貸:主營業(yè)務(wù)收入  95

遞延收益   5

借:主營業(yè)務(wù)成本   80

貸:庫存商品   80

(二)顧客取得贈品時

借:遞延收益   5

貸:主營業(yè)務(wù)收入   5

借:主營業(yè)務(wù)成本   3

貸:庫存商品    3

(三)失效積分

借:遞延收益   5

貸:主營業(yè)務(wù)收入   5

二、作為銷售費用核算

當(dāng)消費積分實質(zhì)上是促銷活動時,比如顧客可以折扣的方式購買商品,采用這種核算方式比較合理.在發(fā)放時不做會計處理,賬面上不反映積分的價值,客戶使用積分時直接計入使用當(dāng)期的銷售費用.例如:甲商場規(guī)定,會員消費500元即可獲得500積分并享受8折優(yōu)惠,李某在達到積分要求后,花費了160元購買了價值200元的商品,成本為150元.應(yīng)做如下賬務(wù)處理:

借:銀行存款   160

銷售費用   40

貸:主營業(yè)務(wù)收入   200

借:主營業(yè)務(wù)成本   150

貸:庫存商品   150

如果顧客不參加促銷活動則企業(yè)無需進行任何會計處理.

三、作為合同負(fù)債核算

企業(yè)新收入準(zhǔn)則中規(guī)定,對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售,企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項重大權(quán)利.企業(yè)提供重大權(quán)利的,應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù),將交易價格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù),在客戶未來行使購買選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時,或者該選擇權(quán)失效時,確認(rèn)相應(yīng)的收入.

獎勵積分也屬于"附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售"的一種具體體現(xiàn)方式.客戶行使選擇權(quán)兌換商品時,通常認(rèn)為該選擇權(quán)向客戶提供了一項重大權(quán)利.此時要將交易價格分?jǐn)傊梁贤?fù)債,在消費者未來行權(quán)時或者該選擇權(quán)失效時再計入相應(yīng)收入.例如:甲商場規(guī)定消費500元即可獲得價值50元的500積分,在下次消費時可以進行抵扣.賬務(wù)處理如下:

(一)客戶獲得積分時

借:銀行存款   500

貸:主營業(yè)務(wù)收入   450

合同負(fù)債   50

(二)客戶行使選擇權(quán)或選擇權(quán)失效時

借:合同負(fù)債   50

貸:主營業(yè)務(wù)收入   50

積分兌禮該如何納稅?

1.增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定:"《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(二)項規(guī)定:"納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅".納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅.未在同一張發(fā)票"金額"欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的"備注"欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除."

積分兌換商品時,視作折扣銷售,因此要交納增值稅,但在具體計算時,折扣額是否可以從銷售額中稅前抵扣出來,還要看銷售方開具發(fā)票時的具體操作,因此,對于積分兌換的商品開具發(fā)票時,財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定開具哦!

2.個人所得稅

積分兌禮不僅有兌換禮物一種方式,有的商家還可以兌換抽獎次數(shù).由于兌換方式不同,納稅方式也有所不同.根據(jù)相關(guān)規(guī)定企業(yè)向個人贈送禮品,取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳,但大多數(shù)時候企業(yè)都未向個人收取;如果是給予了額外抽獎機會,個人的獲獎所得,需按照"偶然所得"項目進行繳納.

3.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的納稅計算方法與增值稅基本相同,也是根據(jù)發(fā)票的開具情況確認(rèn)銷售額,根據(jù)銷售額進行應(yīng)納稅額度計算.

上述整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"積分做賬方法是怎樣的?"這一問題的詳細(xì)回答.日常生活的積分活動真的是隨處可見,不僅是線下消費,線上消費也是如此.對于積分的財務(wù)處理,我們常見的方法有三種,大家可以根據(jù)上述案例,找到適合自己的方法.

網(wǎng)友對?積分做賬方法是怎樣的?的相關(guān)評論