差旅費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按什么稅率

2020年8月,某企業(yè)(一般納稅人)員工報(bào)銷差旅費(fèi),提交給財(cái)務(wù)部如下發(fā)票,請問增值稅如何抵扣、如何申報(bào)?

(1)2020年8月取得客源增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額1000元,增值稅稅額90元.

(2)2020年8月取得滴滴打車票增值稅電子普通發(fā)票,稅率欄為"免稅"進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

注:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號)明確,自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅.生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行)

(3)2020年8月取得旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票(公交卡充值發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額2000元,稅率欄"不征稅",增值稅稅額0元.

(4)2020年8月取得航空客票行程單,行程單上注明票價(jià)5000元,燃油附加費(fèi)0元,機(jī)場建設(shè)費(fèi)20元,合集金額5020元航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%不包含機(jī)場建設(shè)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(5000+0)÷(1+9%)×9%=412.84元

(5)2020年8月取得高鐵票,票上注明金額3000元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3000÷(1+9%)×9%=247.71元

(6)2020年8月取得客運(yùn)大巴的發(fā)票,發(fā)票上注明金額2000元,其中有800元的客運(yùn)大巴的發(fā)票沒有旅客身份信息.

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(200-800)÷(1+3%)×3%=34.95元

(7)2020年8月取得收費(fèi)公路通行費(fèi)電子發(fā)票4張,其中含稅金額395.5元,3%稅率的發(fā)票有3張,5%稅率的發(fā)票有1張,在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺認(rèn)證抵扣的稅額合計(jì)4.83元.

(8)2020年8月取得住宿費(fèi)專用發(fā)票,發(fā)票上注明不含稅金額2000元,增值稅稅額20元.

注:根據(jù)財(cái)稅【2020】13號文和財(cái)稅【2020】24號文規(guī)定,2020年3月1日-2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅.

(9)2020年8月取得餐飲費(fèi)普通發(fā)票,發(fā)票上注明金額1000元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0元.

差旅費(fèi)如何入賬?

差旅費(fèi)由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報(bào)銷人員等不同,其入賬也是不一樣的.

一、定義差旅費(fèi):差旅費(fèi)指工作人員到常住地以外地區(qū)公務(wù)出差,所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi).

二、賬務(wù)處理

計(jì)入"管理費(fèi)用----差旅費(fèi)"

管理部分或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用

2、計(jì)入"銷售費(fèi)用----差旅費(fèi)"

銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)

3、三計(jì)入"業(yè)務(wù)招待費(fèi)"

企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)4、計(jì)入"業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)"員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)用或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷的差旅費(fèi)

5、計(jì)入"董事會經(jīng)費(fèi)"

如:企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事會職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)

6、計(jì)入"制造費(fèi)用"如制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中,委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受委托生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制

除上述列舉之外,還有一些特殊的情況,如:為邀請的培訓(xùn)專家報(bào)銷差旅費(fèi),應(yīng)計(jì)入"職工教育經(jīng)費(fèi)";基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi),應(yīng)計(jì)入"在建工程"等等.

差旅費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按什么稅率?差旅費(fèi)所取得的發(fā)票,并不是全部可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,至于稅率是多少?不同的發(fā)票,所抵扣的稅率是不一樣的.具體是內(nèi)容,在上文中小編做了詳細(xì)的說明,大家可在工作或?qū)W習(xí)中用做參考,感謝大家,再見.

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