被客戶減免的貨款如何確認收入

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文第二條的規定,企業發生債務重組,應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現.《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)文第一條的規定,企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現,除另有規定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅.

因此,根據上述規定,對客戶單位減免的30萬元債務收入,貴公司應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅.

被客戶減免的貨款如何確認收入?

判斷一項商品所有權上的主要風險和報酬是否已轉移給購買方,需要視不同情況而定.主要風險和主要報酬是否轉移的類型歸納起來講不外乎有以下4種情況.

(一)主要風險和主要報酬全部未轉移

某生產商通過委托代銷方式將其產品分送到各地代銷商處,由代銷商負責代銷,代銷商可以按照銷售金額的一定比例收取手續費,但不承擔包銷責任.

(二)主要報酬已轉移,主要風險未轉移

甲筑路公司為取得一項特定路段建造的政府合同,從乙方制造商處購買了若干臺重型推土機,購銷合同定明,如果甲筑路公司后未取得道路建筑的政府合同,可以將推土機退回.

(三)主要風險已轉移,主要報酬未轉移

甲企業將一塊土地以40萬元的市場價格賣給乙房地產公司,銷售協議規定,甲企業有權在交易結束后的第二年末以等于110%的價格回購賣出的土地,但乙房地產公司卻沒有權利要求甲企業一定要回購.交易結束后房地產市場一直處于低迷狀態,預計近兩年內也難有起色.

(四)主要風險和主要報酬已全部轉移

A企業將一批商品銷售給某客戶,貨已發出,并取得了收取貨款的權利,根據與該客戶多年來的商業交往經驗,A企業在收回價款方面不存在重大不確定因素.

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