為什么減資還要交稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條規(guī)定,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得."

公司減資應(yīng)履行的程序是怎樣的?

根據(jù)《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定,公司減資應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的以下減資程序辦理.

第一,董事會(huì)制定減資的具體方案

董事會(huì)作為一個(gè)公司的執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司具體事項(xiàng)的執(zhí)行,因此,股東會(huì)在作出決議之前,董事會(huì)應(yīng)制定詳細(xì)的減資方案.在制定公司的減資方案時(shí),應(yīng)將減資的數(shù)額、減資的方式、各股東具體減少的數(shù)額、減資后個(gè)股東的出資額等約定明確,然后提交股東會(huì)進(jìn)行表決.

第二,編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單

第三,股東會(huì)作出減資決議以及修改公司章程的決議

董事會(huì)制定了減資的方案之后呈報(bào)股東會(huì),有限責(zé)任公司由股東代表三分之二以上表決權(quán)通過(guò),股份有限公司由參加會(huì)議的股東代表三份之二表決權(quán)的股東表決通過(guò).國(guó)有獨(dú)資公司減資有國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定.

注冊(cè)資金作為公司章程中必須記載的事項(xiàng),股東會(huì)作出減資的決定后,股東的出資額、持股比例均已經(jīng)改變,公司章程也應(yīng)作出相應(yīng)的變更,所以股東會(huì)可以同時(shí)作出修改公司章程決議,減少資金.

第四,公司通知、公告?zhèn)鶛?quán)

公司法規(guī)定股東會(huì)在作出減資決議后,應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單,確定公司的資產(chǎn),并應(yīng)在作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告.通知、公告的主體為公司,并不是股東,通知、公告的對(duì)象債權(quán)人,對(duì)已知債權(quán)人進(jìn)行通知,對(duì)無(wú)法通知到的債權(quán)人進(jìn)行公告.筆者認(rèn)為,這里的債權(quán)人既包括已經(jīng)到期的債權(quán)的債權(quán)人,也包括未到期的債權(quán)的債權(quán)人,到期的債權(quán)債權(quán)人可以要求公司清償,但公司應(yīng)當(dāng)該規(guī)定應(yīng)理解為能夠直接通知的債權(quán)人一定要直接通知,債權(quán)人地址不明,無(wú)法直接通知的債權(quán)人才以公告的方式替補(bǔ),公告只是一種間接通知的方式,實(shí)踐中以公告代替直接通知的案例不在少數(shù).例如浙江尚航新材料股份有限公司與余四英、朱放忠公司減資糾紛案,該案中該案中公司僅對(duì)公司減資事宜在報(bào)紙上進(jìn)行了公告,而未直接通知債權(quán)人,雖然已經(jīng)做出了變更登記,但其通知程序上存在瑕疵,使債權(quán)人未能及時(shí)行使相應(yīng)權(quán)利,故公司的減資程序?qū)鶛?quán)人不產(chǎn)生效力,所以減資股東均應(yīng)對(duì)宏升公司減資前的債務(wù)以減資前認(rèn)繳注冊(cè)資本額為限承擔(dān)連帶責(zé)任.

第五,公司的債務(wù)清償或擔(dān)保

公司的債權(quán)人收到通知或者看到公告之后,對(duì)于到期債權(quán),債權(quán)人可以要求公司進(jìn)行清償,對(duì)于未到期的債權(quán),可以要求公司提供擔(dān)保.如果公司既不清償也不提供擔(dān)保,債權(quán)人的減資就無(wú)法實(shí)現(xiàn).債權(quán)人對(duì)于公司內(nèi)部的減資沒(méi)有否決權(quán),但是如果公司對(duì)債務(wù)不清償也不提供擔(dān)保,沒(méi)有履行自己的義務(wù),違背了公司法規(guī)定的減資程序,該減資是違法的.

第六,申請(qǐng)變更登記并修改章程

公司在完成減資程序的前三步之后,應(yīng)向注冊(cè)地工商局申請(qǐng)變更登記.如果僅是股東之間協(xié)商一致作出減資的決議,并簽訂了《退股協(xié)議書(shū)》,但未申請(qǐng)注冊(cè)資金變更登記,不能產(chǎn)生對(duì)抗善意第三人的效力,法院會(huì)認(rèn)定《退股協(xié)議》無(wú)效,同時(shí)有可能構(gòu)成抽逃出資.

為什么減資還要交稅?其實(shí)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題中減少的資金,是否要繳稅,取決于這部分資金是屬于哪塊的資金,如果是注入的注冊(cè)資金減少,則是投資收回,則不需要繳稅;如果是投資所得的未分配利潤(rùn)減少,則是需要繳稅的,說(shuō)到這里,大家明白了吧?

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