業務招待費該如何進行稅前調整

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

1、業務招待費扣除限額的計算基數--銷售(營業)收入

計算業務招待費扣除限額的計算基數為銷售收入合計,即主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入,三者的合計數.但是不含營業外收入,可能也不包含投資收益.特殊情況下,當年銷售(營業)收入會包含投資收益,即:對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等),其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額.這是由于,股權投資企業獲得的投資收益,實際上就是它的主營業務收入,所以可以按規定比例計算業務招待費扣除限額.

2、企業尚在籌建期間業務招待費的調整

企業在籌建期間,發生的業務招待費,可按實際發生額計入企業籌辦費,不再按比例計算扣除限額.

3、稅法對業務招待費稅前列支金額的要求

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.

4、超過限額的業務招待費納稅調整

超過限額的業務招待費一律納稅調增,不予稅前列支.此處要特別注意的是,業務招待費與廣告費和業務宣傳費不同,業務招待費是取發生額60%和當年銷售(營業)收入.

業務招待費與會計費、業務宣傳費、誤餐費的區別

1、業務招待費要與會議費區分.納稅人發生的與其經營活動有關的會議費,稅務機關要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則不得在稅前扣除.

2、業務招待費要與業務宣傳費區別.外購禮品用于贈送的,應作為業務招待費.如果禮品和贈品是納稅人自行生產或經過委托加工,對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的,也可作為業務宣傳費.同時,要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,以及與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業銷售產品而產生的傭金和支付給個人的勞務支出,這些費用均不能作為業務招待費支出.

3、業務招待費要與誤餐費區別.誤餐費是企業職工因工作無法回企業食堂或者家中進餐而得到補償,而業務招待費是對外接待業務企業和個人而發生的吃、喝、用等費用,它的消費主體是企業以外的個人,不是本企業的員工.

業務招待費該如何進行稅前調整?業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰.這是相關規定中對業務招待費的說明,具體如何調整,在上文中小編做了詳細介紹,大家學習之后了解了嗎?

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