固定資產盤虧如何進行賬務處理

固定資產盤虧的賬務處理如下:

1.會計處理

盤虧固定資產,按固定資產賬面價值借記"待處理財產損溢"科目,"累計折舊"科目,"固定資產減值準備"科目,按固定資產原價貸記"固定資產".按管理權限報經批準后處理時,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記"其他應收款"科目;按應計入營業外支出的金額,借記"營業外支出-盤虧損失",貸記"待處理財產損溢"科目.

2.稅務處理

(1)增值稅

需進項稅轉出:因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形.

其他情形不需要正常損失.

(2)企業所得稅:計入損失,符合條件可以企業所得稅稅前扣除

固定資產盤虧、丟失損失,為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一)企業內部有關責任認定和核銷資料;

(二)固定資產盤點表;

(三)固定資產的計稅基礎相關資料;

(四)固定資產盤虧、丟失情況說明;

(五)損失金額較大的,應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等.

固定資產盤點的程序

1、財務人員牽頭組織相關部門及人員現場清點:財務人員出具固定資產盤點表,相關盤點人員根據現場盤點情況填寫數據.固定資產盤點表內容包括固定資產的名稱、規格、型號、賬面數量、盤點數量、盤盈數量、盤虧數量等

2、盤點完成后查明原因并報相關管理部門批準后,財務進行賬務處理,并填寫固定資產卡片帳或者注銷固定資產手續

規定資產盤虧的處理不僅關系到會計核算,還涉及到后續稅務處理,上文對于固定資產盤虧如何進行賬務處理這一問題上述文章已經為大家作了梳理解讀,實務中大家一定要注意除了會計處理之外,還需留存相關資料,做好資產損失稅前扣除的申報.

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