合并報表未分配利潤的抵消分錄

答:一般來說,母公司合并會計報表都需要編制以下幾個抵消分錄,

1、把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整(只調整到合并報表,為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎.合并會計報表中的母公司數據仍按成本法列報):

借:長期投權投資-損益調整 (子公司在被母公司投資控股后實現的未分配利潤和盈余公積增加數×母公司持股份額)

貸:投資收益(母公司本期對子公司的投資收益=子公司本期凈利潤×母公司持股份額)

年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益)

借:長期股權投資-股權投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數)

貸:資本公積

2、母公司對子公司的權益性投資項目與子公司所有者權益項目 相抵消(外幣報表折算差額不抵消,直接匯總):

借:實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報表數)

商譽 (母公司的長期股權投資大于享有子公司的所有者權益的金額,按新準則,只有正商譽,沒有負商譽)

貸:長期股權投資 (母公司對子公司的投資額)

少數股東權益 (子公司其它股東享有的凈資產份額, = 子公司凈資產×其它股東的股權份額)

3、母公司和其它少數股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤 相抵消:

借:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司占有的股權份額 )少數股東本期收益 (其它股東本期對子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤×其它股東占有的股權份額)

期初末分配利潤  (子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額)

貸:提取盈余公積 (子公司利潤分配表中的項目金額)

對所有者或(股東)的分配 (子公司利潤分配表中的項目金額)

未分配利潤 (子公司的期末未分配利潤金額)

特別說明:1.上述抵消分錄中,"未分配利潤"科目的借、貸方金額必須相等,否則報表將不平.子公司被抵消的盈余公積不再恢復.

2.合并完成后,母公司數和合并數中的實收資本、資本公積、盈余公積數相等.未分配利潤不等,差額為子公司的未分配利潤數.

編制合并報表的程序

(1)檢查并調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏.

(2)抵消企業集團內部交易的未實現損益.

(3)抵消子公司因實現凈利潤而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積.

(4)抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利,并將母公司對子公司股權投資賬戶余額調整至期初數.

(5)抵消年初母公司對于子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額,并將兩者的差額確認為合并價差;若有少數股權,還要確認相應部分的少數股東權益.

(6)將合并價差分解為子公司凈資產公允價值與賬面價值的差額和商譽,并在其有效年限內加以分配和攤銷.我國《合并會計報表暫行規定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷,而是直接列于合并資產負債表中的""長期投資""薦下.

(7)若有少數股權,在合并工作底稿上確立當年屬于少數股東的子公司凈利潤,應相應增加少數股東權益.

(8)抵消母、子公司間的應收應付等往來項目.會計電算化條件下,用戶根據合并會計報表的要求,定義好合并會計報表的有關條件,軟件根據定義時設計的數據傳遞、數據計算公式等自動完成合并會計報表工作.軟件能夠自動扣除各公司之間的內部往來、內部投資等的影響,能夠對某些報表項目進行必要的抵銷處理.

為了編制合并會計報表,母公司應當統一與子公司的會計政策,會計報表決算日、會計期間和記賬本位幣;對境外子公司以外幣 表示的會計報表,按照一定的匯率折算為以母公司的記賬本位幣 表示的會計報表.母公司對子公司的權益性資本應采用權益法進行處理.以上就是合并報表未分配利潤的抵消分錄全部內容,如果你還有其他的會計問題,可以咨詢本網的在線答疑老師.

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