進項稅額轉出的情況有哪些

答:對出口企業進口的原材料、零部件、元器件、設備,海關免征進口環節的增值稅和消費稅,來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅,來料加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅,但其耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣,應計入產品成本.

1.增值稅暫行條例實施細則第二十六條規定,一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計.

2.《財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第(二)款進項稅額的處理計算規定,適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務,其進項稅額不得抵扣和退稅,應當轉入成本……除出口卷煙外,適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務的計算,按照增值稅免稅政策的統一規定執行.

法律依據有哪些?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

一、購進固定資產

二、用于非應項稅項目的購進貨物或者應稅勞務

三、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務

四、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務

五、非正常損失的購進貨物

六、非正常損失的在產品、產程產品所耗用的購進貨物或者應稅勞務.

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第二十二條規定:

已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務發生第十條第(二)至(六)項所列的情況,應該將購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減.無法準確確定該項進項稅額的,按當期實際成本計算應扣減的進項稅額.

以上詳細介紹了進項稅額轉出的情況有哪些,也介紹了法律依據有哪些.作為一名單位的財務人員,一定要非常清楚,進項稅額轉出的情況應該如本文所示.如果一名會計人員業務不熟練,可能會無法處理好發生的業務,所以需要積極的進行學習,本平臺提供學習機會.

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