進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有哪些

答:對(duì)出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備,海關(guān)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅,來(lái)料加工出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅,來(lái)料加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅,但其耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本.

1.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定,一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì).

2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第六條第(二)款進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算規(guī)定,適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本……除出口卷煙外,適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計(jì)算,按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行.

法律依據(jù)有哪些?

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第十條規(guī)定:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

一、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)

二、用于非應(yīng)項(xiàng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

三、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

四、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

五、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物

六、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)程產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

第二十二條規(guī)定:

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生第十條第(二)至(六)項(xiàng)所列的情況,應(yīng)該將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減.無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額.

以上詳細(xì)介紹了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有哪些,也介紹了法律依據(jù)有哪些.作為一名單位的財(cái)務(wù)人員,一定要非常清楚,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況應(yīng)該如本文所示.如果一名會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)不熟練,可能會(huì)無(wú)法處理好發(fā)生的業(yè)務(wù),所以需要積極的進(jìn)行學(xué)習(xí),本平臺(tái)提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì).

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