上年度結轉的廣告費支出怎么計算

答:不需要做分錄,只是在所得稅匯算清繳時,超過標準的部分要調增當年的應納稅所得稅,然后超過標準部分登記備查,在下一年度的所得稅匯算中可以相應調減下年度應納稅所得額,即本年度超過標準的廣告費可以結轉下年繼續(xù)扣除.

所得稅條例:第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

廣告費稅前扣除標準

新《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除.

《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定,納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出,除特殊行業(yè)另有規(guī)定以外,不超過銷售(營業(yè))收入2%的,可據(jù)實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結轉廣告費.納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內,可據(jù)實扣除.糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除.納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的,須報國家稅務總局批準.同時還規(guī)定,申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分.納稅人申報扣除的廣告費支出,必須符合下列條件:廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的;已實際支付費用,并已取得相應發(fā)票;通過一定的媒體傳播.

《國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發(fā)[2001]89號)規(guī)定,對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標準作以下調整:

1、自2001年1月1日起,制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內據(jù)實扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉.

2、從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè),互聯(lián)網(wǎng)站,從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè),自登記成立之日起5個納稅年度內,經(jīng)主管稅務機關審核,廣告支出可據(jù)實扣除.

3、上述高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè),經(jīng)報國家稅務總局審核批準,企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例.

4、根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品,企業(yè)以公益宣傳或公益廣告的形式發(fā)生的費用,應視為業(yè)務宣傳費,按規(guī)定的比例據(jù)實扣除.

5、其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定執(zhí)行.《國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定》(國發(fā)[2004]16號)取消了上述對部分行業(yè)企業(yè)廣告費稅前扣除標準的審批.《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]82號)規(guī)定,取消該審批事項后,納稅人發(fā)生的廣告費用支出的稅前扣除標準,應按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行.特殊行業(yè)確需提高廣告費扣除比例的,由國家稅務總局根據(jù)實際情況另行規(guī)定.

《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定,納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出,除特殊行業(yè)另有規(guī)定以外,不超過銷售(營業(yè))收入2%的,可據(jù)實扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結轉廣告費.納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內,可據(jù)實扣除.關于上年度結轉的廣告費支出怎么計算的內容到這里就介紹完了,如果你還有其他相關的內容或者資料想要了解,可以到我們官網(wǎng)進行詳細了解.

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