交易性金融資產(chǎn)二級科目有哪些?

一、交易性金融資產(chǎn)的二級科目有"成本"和"公允價(jià)值變動"等主要明細(xì).

二、具體會計(jì)分錄是:

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬,會計(jì)分錄是:

借:交易性金融資產(chǎn)-成本

貸:銀行存款

2、發(fā)生交易費(fèi)用時(shí):

借:投資收益

貸:銀行存款等

3、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額的會計(jì)分錄是:

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動

貸:公允價(jià)值變動損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會計(jì)分錄.

三、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記交易性金融資產(chǎn)科目(成本),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動,貸記或借記交易性金融資產(chǎn)科目(公允價(jià)值變動),按其差額,貸記或借記"投資收益" 科目.同時(shí),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動,借記或貸記"公允價(jià)值變動損益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

四、交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額,反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值.

交易性金融資產(chǎn)的界定:

根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債:

(1)取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購.如購入的擬短期持有的股票,可作為交易性金融資產(chǎn).

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理.如基金公司購入的一批股票,目的是短期獲利,該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn).

(3)屬于衍生工具.即一般情況下,購入的期貨等衍生工具,應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn),因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰?但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,因?yàn)樗鼈儾荒茈S時(shí)交易.

交易性金融資產(chǎn)二級科目有成本、公允價(jià)值變動等等,這些二級科目的設(shè)置并不是隨便設(shè)置的,是需要根據(jù)企業(yè)在發(fā)生這個(gè)業(yè)務(wù)的情況具體情況進(jìn)行設(shè)置然后進(jìn)行登記入賬的.本篇文章就"交易性金融資產(chǎn)二級科目有哪些?"的介紹就到此為止了,對于財(cái)務(wù)工作者來說需要不斷地學(xué)習(xí)與提升自己的專業(yè)技能,而本網(wǎng)站就專門會計(jì)老師可以指導(dǎo)大家,歡迎點(diǎn)擊查詢.

網(wǎng)友對?交易性金融資產(chǎn)二級科目有哪些?的相關(guān)評論