匯算清繳考慮遞延所得稅嗎

我們知道遞延所得稅是負(fù)債類科目,是我們欠稅務(wù)局的錢,未來(lái)需要把所得稅補(bǔ)繳上,即目前少交稅,未來(lái)多繳稅.而且我們得到以下結(jié)論:

(1)應(yīng)交所得稅科目體現(xiàn)的是永久性和暫時(shí)性納稅調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額對(duì)應(yīng)的所得稅;

(2)所得稅費(fèi)用與未做暫時(shí)性差異納稅調(diào)整前的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額所計(jì)提所得稅一致;

(3)遞延所得稅反應(yīng)的是暫時(shí)性納稅調(diào)整部分的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額對(duì)應(yīng)的所得稅.

用計(jì)算公式表示如下:

(1)應(yīng)交所得稅=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+永久性差異+暫時(shí)性差異)*稅率 25%

(2)所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+永久性差異)*稅率 25%

(3)遞延所得稅=暫時(shí)性差異*稅率 25% 所以,我們得到以下匯總驗(yàn)證公式:應(yīng)交所得稅=所得稅費(fèi)用+遞延所得稅

在實(shí)際賬務(wù)處理中,企業(yè)會(huì)先做第(1)筆會(huì)計(jì)分錄,然后單獨(dú)將遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄剔出來(lái),即(1)借:所得稅費(fèi)用【同下】貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅【(會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+永久性差異+暫時(shí)性差異)*稅率 25%】(2-3)借:遞延所得稅資產(chǎn)【暫時(shí)性差異*稅率 25%】貸:所得稅費(fèi)用(或相反分錄)或者借:所得稅費(fèi)用(或相反分錄)貸:遞延所得稅負(fù)債【暫時(shí)性差異*稅率 25%】

一、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的區(qū)分

首先,我們知道遞延所得稅資產(chǎn)是項(xiàng)資產(chǎn),它符合資產(chǎn)的定義,即未來(lái)可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入.那它帶來(lái)的究竟是什么經(jīng)濟(jì)利益?是未來(lái)少交稅的利益.說(shuō)的更直白一些,就是未來(lái)所得稅款對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流出會(huì)減少【即相當(dāng)于現(xiàn)金流入增加】.其次,遞延所得稅資產(chǎn)是由于"可抵扣"暫時(shí)性差異產(chǎn)生的.而可抵扣暫時(shí)性差異的概念來(lái)源于資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異,用公式表示即可抵扣暫時(shí)性差異=(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)【稅法認(rèn)可】-賬面價(jià)值【會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)可】) +(負(fù)債賬面價(jià)值【會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)可】-計(jì)稅基礎(chǔ)【稅法認(rèn)可】)遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*稅率 25% 我們也看到了,這個(gè)暫時(shí)性差異是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的相關(guān)規(guī)定不同導(dǎo)致的.

企業(yè)在進(jìn)行年度匯算清繳的時(shí)候,是需要將遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債一并進(jìn)行核算的,因?yàn)檫@些內(nèi)容都會(huì)影響到企業(yè)需要繳納的所得稅費(fèi)用.那么小編對(duì)這個(gè)內(nèi)容"匯算清繳考慮遞延所得稅嗎?"的介紹就到這里了,如果你還有別的問(wèn)題可以到我們的官方網(wǎng)站上進(jìn)行提問(wèn),我們會(huì)有專職的會(huì)計(jì)老師解答大家的問(wèn)題.

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