留抵稅額退稅怎么做會計分錄

借:銀行存款

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)或者應交稅費--待抵扣進項稅額

一級負債類科目"應交稅費"下面的子科目,金額均記在貸方,具體科目為"應交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"銷項稅額"、"留抵稅額退稅".

為了從財務上反映該項經濟業務,從計算申報到實際收到退稅款,需要增設"應收留抵稅額退稅款"科目和"留抵稅額退稅"科目.

計算留抵稅額時,借記"應收留抵稅額退稅款"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅--留抵稅額退稅"科目.

收到實際退稅后,借記"銀行存款",貸記"留抵稅額退稅".

申請留抵稅額退稅有什么要求?

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅(以下稱留抵退稅)制度.為方便納稅人辦理留抵退稅業務,現將有關事項公告如下:

一、同時符合以下條件(以下稱符合留抵退稅條件)的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

(一)自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

(二)納稅信用等級為A級或者B級;

(三)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

(四)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

(五)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.

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