固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如何核算

固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值是歷史成本,由于固定資產(chǎn)使用年限較長,市場條件和經(jīng)營環(huán)境的變化、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步以及企業(yè)經(jīng)營管理不善等原因,都可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)創(chuàng)造未來經(jīng)濟(jì)利益的能力大大下降.因此,固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值有可能低于賬面價(jià)值,在期末必須對(duì)固定資產(chǎn)減值損失進(jìn)行確認(rèn).

固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回金額低于其賬面價(jià)值的,企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額,同時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.

會(huì)計(jì)上處理方法如下:

1、企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)減值時(shí)

借:營業(yè)外支出--計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù),

借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:營業(yè)外支出--計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的填報(bào)

企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行"(二)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金"進(jìn)行填列:第1列"賬載金額"填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額(因價(jià)值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回);第1列,若≥0,填入第3列"調(diào)增金額";若<0,將絕對(duì)值填入第4列"調(diào)減金額".

需要注意的是,由于資產(chǎn)處置、報(bào)廢、盤虧等原因,結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,不屬于轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不應(yīng)在A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第32行中反映,根據(jù)具體情況反映在A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》等表中.

案例:A公司2016年度壞賬準(zhǔn)備的期初余額為100萬元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為150萬元(存貨賬面價(jià)值為0元,存貨歷史成本為150萬元).2016年度因客戶信譽(yù)條件好轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備80萬元,存貨報(bào)廢并按相應(yīng)內(nèi)外部資料,無其他資產(chǎn)減值損失事項(xiàng).

A公司會(huì)計(jì)分錄如下:(單位:萬元)

(1)轉(zhuǎn)回已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借:壞賬準(zhǔn)備 80

貸:資產(chǎn)減值損失 80

(2)存貨報(bào)廢:

借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150

貸:存貨 150

A公司在做2016年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí),轉(zhuǎn)回80萬元減值準(zhǔn)備應(yīng)做納稅調(diào)減,會(huì)計(jì)上確認(rèn)存貨報(bào)廢損失為0元,可稅前扣除資產(chǎn)損失為150萬元.

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如何核算,上文對(duì)于該問題的會(huì)計(jì)上賬務(wù)處理、稅務(wù)上納稅申報(bào)都做了解讀.大家如果對(duì)于資產(chǎn)減值損失會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理方面還有更多疑問,歡迎關(guān)注我們,熱點(diǎn)財(cái)稅資訊、日常實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)、稅收籌劃注意事項(xiàng)等等知識(shí),我們第一時(shí)間為大家奉上!

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