小規模納稅人季報增值稅會計分錄

答:【例】某小規模納稅人是工業企業,企業所得稅實行核定征收,應稅所得率為10%,2018年第一季度銷售收入合計為80 000元(不含稅,下同),其中1月銷售收入為50 000元,2月銷售收入為20 000元,3月銷售收入為10 000元,如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)

(一)1月會計處理:

借:應收賬款       51 500

貸:主營業務收入     50 000

應交稅費--應交增值稅     1 500

(二)2月會計處理:

借:應收賬款      20 600

貸:主營業務收入   20 000

應交稅費--應交增值稅(減免稅額)600

(三)3月會計處理:

1.借:應收賬款      10 300

貸:主營業務收入    10 000

應交稅費--應交增值稅(減免稅額)   300

2.3月末,計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件,如果達到免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入營業外收入.分錄如下:

借: 應交稅費--應交增值稅         1 500

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 600

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 300

貸:營業外收入   2 400

3.季度末計算企業所得稅2 000元

借:所得稅費用        2 000(80000×10%×25%)

貸:應交稅費--應納企業所得稅      2 000

增值稅是怎樣的稅種?

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種.增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入.進口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入.

2019年3月15日,國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示,4月1日減增值稅,5月1日降社保費率.

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