工程結(jié)算開票如何賬務(wù)處理

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定:

(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報.

(2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報.

(3)試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報.

(4)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時,計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的,由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān),在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅.

工程結(jié)算科目的賬務(wù)處理

一,工程結(jié)算科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額.本科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同進(jìn)行明細(xì)核算.

二,企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)結(jié)算的金額,借記"應(yīng)收賬款"等科目,貸記本科目.合同完工時,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的"工程施工"科目對沖,借記本科目,貸記"工程施工"科目.

三,本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額.

四,開具發(fā)票時,沖銷以前做的分錄借:應(yīng)收賬款紅字,貸:工程結(jié)算紅字.然后根據(jù)發(fā)票借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)~~應(yīng)交增值稅~~銷項稅額

工程結(jié)算開票如何賬務(wù)處理?綜合以上所述,其實針對施工單位的工程結(jié)算的開票賬務(wù)處理如果是一般計稅方式可以按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款,如果是簡易計稅的方式則是可以按照3%的征收率進(jìn)行計算納稅額的,如果同學(xué)們對于上文的解讀資料有什么問題的話,都可以來本網(wǎng)站進(jìn)行咨詢.

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