委托貸款的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)委托的貸款

借:委托貸款-本金

貸:銀行存款

未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借:委托貸款-應(yīng)計(jì)利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)

應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)

委托貸款-利息調(diào)整

貸:投資收益(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

委托貸款-利息調(diào)整

收回未減值委托貸款時(shí)

借:銀行存款

委托貸款-利息調(diào)整(科目余額)

貸:委托貸款-本金

委托貸款-應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)

委托貸款-利息調(diào)整(科目余額)

投資收益

已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借:委托貸款-減值準(zhǔn)備

貸:投資收益(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

同時(shí),將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

收回減值委托貸款時(shí)

借:銀行存款

委托貸款-減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失

貸:委托貸款-本金

應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)

委托貸款-應(yīng)計(jì)利息

委托貸款-利息調(diào)整(科目余額)

資產(chǎn)減值損失

委托貸款的利息扣除和合規(guī)發(fā)票的取得

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)文件第一條第五項(xiàng)第一款的規(guī)定,金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓.

貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第十九條和第二十一條的規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票.不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收.

另根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》文件第二十四條的規(guī)定,《辦法》第十九條所稱特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票,是指下列情況:

(一)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);

(二)國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)文件第八條的規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十七條的規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十八條規(guī)定:"企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分."

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定,"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除".

關(guān)于委托貸款的會(huì)計(jì)分錄如上,可以見到企業(yè)委托貸款涉及到的分錄比較多,根據(jù)貸款發(fā)生的情況不同分錄寫法也會(huì)不一樣.如企業(yè)有參與委托貸款,但財(cái)務(wù)自己還不懂得相關(guān)會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理的內(nèi)容,到時(shí)候也可以來網(wǎng)站好好學(xué)習(xí)下.

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