應收賬款融資科目核算內容

應收款項融資是一種以應收賬款為工具為企業(yè)籌措資金的方式,也是一種債務融資方式.次要有應收賬款抵借和應收賬款出售兩種方式.隨著我國市場經濟體制日趨成熟,應收賬款融資開展迅速,成為企業(yè)(特不是中小型企業(yè))融資重要方式.

應收賬款抵借是指以應收賬款作為擔保品,向銀行或其他金融機構獲得借款.借款比率按抵押應收賬款客戶的信譽和財政情況確定,我國通常為30%~80%不等.欠款人所欠賬款仍由企業(yè)收取,但企業(yè)應將收到的每筆賬款額加上利息轉交給發(fā)放借款的金融機構.由于現行會計原則未對該項業(yè)務作出詳細的賬務處置規(guī)則,給會計人員停止賬務處置帶來非常大方便.關于應收賬款抵借,目前國際會計界的遍及做法是保存原有"應收賬款"科目金額不變,獲得和歸還抵借款通過"短期借款"科目停止會計核算.

應收賬款質押融資如何進行風險管理?

1.應收賬款債權人評估

銀行應該嚴格審查應收賬款債權人的資格,應收賬款債權人必須擁有一定的資產規(guī)模,經營狀況良好,經營產品處于快速發(fā)展階段,而且能夠按照銀行的要求如實提供財務狀況、經營狀況、應收賬款債務人名錄和賬戶以及應收賬款債務人資信等情況.

銀行也要對應收賬款債務人的資格進行審查,了解其情況有助于判斷應收賬款質量,推斷其信用風險的水平,應收賬款債務人最好是與轉讓人已建立了一定時間,比如一年以上的賒銷關系,該期間支付應收賬款的情況良好,對于應收賬款債務人為流通企業(yè)的,銀行需要從嚴掌握.

2.確認可用信貸額度

以應收賬款為擔保、無通知義務的授信額度貸款是業(yè)務量最大的資產支持融資產品.這種貸款屬于循環(huán)貸款,在貸款期間借款人可以不斷提取、償還貸款.當借款人在授信額度內提取借款并將資金轉人借款人的支票賬戶時,就會增加貸款余額.當借款人從支票賬戶轉出金融來還清欠款時,就會降低貸款余額.

擔保授信額度中所規(guī)定的借款人上限不僅受授信額度的限制,也受當時應收賬款的總額限制.例如,授信額度為80萬元,但是,如果應收賬款的總額不足,那么其在授信額度內的"可利用信貸額"就會少于80萬元,也就是說,在擔保授信額度之下的可用信貸額,應取授信額度與擔保物總額掛鉤的可用信貸額兩者之間較小數.因此,可用信貸額需要每天計算.

3.設立特定賬戶存放應收賬款回籠款

為借款人設立一個存款賬戶該賬戶只用于接收所有應收賬款的回籠款.這主要是為了對資金的流入進行控制.以確?？捎眯刨J額和貸款額之間不會失去平衡.相反,如果借款人控制了應收賬款的回款,那么借款人就有可能將這些資金挪用于其他方面,而不是償付貸款.這會為銀行帶來重大風險:也隨之款被收回,擔?；A下跌,借款人花掉回收款.而貸款余額仍維持原樣.因此,可用信貸額就會很快低于貸款余額水平.但是.如果銀行建立了特定賬戶,就可以很大程度的提高保險系數,確保在應收賬款收回、擔?；A下跌的同時減少貸款余額.

4.加強對應收賬款擔保物的監(jiān)控

在應收賬款擔保情形下,銀行對于借款人擔保物進行監(jiān)控的三項主要技術是:信貸管理、核對應收賬款以及實地審計.

(1)信貸管理.擔保清單、回收款清單、特定報表、應收賬款賬齡、應付賬款賬齡等報告一般需要信貸管理部進行處理.很重要的一點是該部門是防反擔保狀況惡化的第一道防線.信貸管理部負責輸入這些報告中的數據.并核實這些數據是否與上一次報告內容一致.此外信貸管理人員應時刻關注貸款惡化的"危險信號".在如何發(fā)現這些及其他借款人財務狀況惡化的危險信號方面.有經驗的信貸管理人員的價值是不可估量的.盡早發(fā)現貸款的惡化對于減少貸款損失至關重要.客戶經理應與信貸管理員建立良好的工作關系.并把信貸管理員當成借款人財務健康狀況的重要動態(tài)信息來源.

(2)核對應收賬款.信貸管理部須定期與應收帳款借款人聯(lián)系,以抽樣的方式確認應收賬款的真實性及其金額.其目的是及時發(fā)現假發(fā)票.防止欺詐.而借款人財務狀況的變化情況決定了銀行核實的頻率.

(3)實地審計.許多銀行擁有自己的實地審計部門和人員.但也有部分銀行將實地審計工作外包給專門對資產支持融資業(yè)務提供實地審計的公司.不管是哪種情況,實地審計隊伍的成員應當具有很強的審計經驗.在實地審計過程中,審計隊伍要與借款人的員工密切配合.這種互動應被當作是獲取借款人財務狀況信息的數理和質量的重要來源.

應收賬款融資科目核算內容如上,在公司是有采取應收賬款融資時,財務在核算的時候可以參考這些標準,保證將該科目的賬務處理好.要是會計覺得自己目前的能力還無法處理好應收賬款融資賬務內容,就應該要多與會計專業(yè)人士溝通.

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