返聘收入如何計算個人所得稅

聘用已退休人員的薪資個稅在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按"工資、薪金所得"應稅項目繳納個人所得稅.

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規定,按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅.但是,退休后人員受原單位包括其他單位再聘用取得的收入則不屬于離退休工資之列,而是工資、薪金所得或者勞務報酬,應單獨計算繳納個人所得稅.

《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]382號)中規定:退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按"工資、薪金所得"應稅項目繳納個人所得稅.

【案例】

小孫所在的學校,為了提高教學質量,返聘了一位已經退休的高級教師.根據學校與其簽訂的勞務合同,學校需提供給他每月13 000元的工資.根據實施的個人所得稅新規,該名教師應繳納的個人所得稅計算方法如下:

應納稅所得額=13 000-5 000=8 000(元);

由于3 000元<8 000元<12 000元,因此適用于個人所得稅稅率表10%的稅率,則,根據個人所得稅稅率表速算扣除,計算應納個人所得稅額如下:

應納個人所得稅=8 000×10%-210=590(元).

退休工資、離休工資、離休生活補助費免稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七款規定:按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅.

需要提醒的是,退休人員如還取得返聘工資,不需要合并退休工資、離休工資和離休生活補助費計算繳納個稅;退休人員取得退休工資、離休工資和離休生活補助費不需要匯總到綜合所得計算繳納個稅.

離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養老金以外的各類補貼應按工薪所得繳納個人所得稅

《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函[2008]723號)規定:離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休費、離休費、離休生活補助費.根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按"工資、薪金所得"應稅項目繳納個人所得稅.

通俗的說,原任職單位給離退休人員"發的"各類補貼、獎金、實物,需要按照《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(稅務總局公告2018年第61號)相關規定,按照"工資、薪金所得"預扣預繳個人所得稅,離退休人員自行按照綜合所得稅決定是否需要匯算清繳.

返聘收入如何計算個人所得稅?看了文章介紹的案例后,財務也應該知道面對這種退休返聘員工收入的時候,如果去計算他的個人所得稅.財務人員必須要知道每個員工不同個人所得稅計算的內容,在代扣代繳員工個稅時才能做對.

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