采用分期收款方式如何確認(rèn)收入

《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.其中分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天.

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定,企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

根據(jù)上述規(guī)定,對于企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物并簽訂了書面合同的情形,增值稅與企業(yè)所得稅都是以合同約定的收款日期作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間.

因此,問題中合同約定付款方式為:乙方貨物到達(dá)甲方指定地點(diǎn)后付款70%,工程初驗(yàn)合格時(shí)付款20%,合同最終驗(yàn)收時(shí)付款10%.增值稅與企業(yè)所得稅確認(rèn)銷售收入的時(shí)間分別為:到貨時(shí)70%,初驗(yàn)時(shí)20%,終驗(yàn)時(shí)10%.

分期收款銷售商品如何核算

分期收款銷售商品是注冊會(huì)計(jì)師考試中會(huì)計(jì)課程的高頻考點(diǎn)和重點(diǎn)考點(diǎn)之一,突出表現(xiàn)在計(jì)算比較復(fù)雜,在實(shí)務(wù)中也是重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)會(huì)熱點(diǎn)之一.

分期收款銷售商品是企業(yè)特殊銷售商品業(yè)務(wù)的一種形式,即商品已經(jīng)交付,貨款分期收回.延期收取的貨款具有融資性質(zhì),其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供的一種免息信貸.

在符合收入確認(rèn)條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值,作為收入入賬金額.

應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額,作為未實(shí)現(xiàn)融資收益,在合同或協(xié)議期間,按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷,作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理.

其中,實(shí)際利率是指具有類似信用等級(jí)的企業(yè)發(fā)行類似工具的現(xiàn)時(shí)利率,或者將應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價(jià)格時(shí)的折現(xiàn)率.

在實(shí)際工作中,為簡化核算,也可采用直線法進(jìn)行攤銷.

分期付款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定

問:某企業(yè)5月1日與另一企業(yè)簽訂設(shè)備購進(jìn)合同,合同約定簽訂合同之日預(yù)付30%價(jià)款,6月1日設(shè)備到廠后付30%,7月1日安裝完畢雙方驗(yàn)收合格后付30%,剩下10%作為質(zhì)量保證金,一年后如無質(zhì)量問題付清.1、該銷售方式在增值稅上應(yīng)為何種銷售方式?(分期付款?預(yù)付款?)2、銷售企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)如何確定?

答:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定:(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))第三十八條規(guī)定,條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;按貴企業(yè)的描述,應(yīng)屬于分期付款的銷售方式,根據(jù)上述規(guī)定,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天.

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