增值稅留抵退稅現金流處理

答:收到的稅費返還在現金流量表中表現為兩個項目,"收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款"和"收到的除增值稅外的其他稅費返還".

1、企業銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規定退稅而取得的現金,應單獨反映.為便于計算這一項目的現金流量,企業應在"應收賬款"及"應收票據"科目下分設"貨款"和"增值稅"兩個明細科目."應收賬款(應收票據)--貨款"科目用以調整計算銷售商品、提供勞務收到的現金.

2、企業除增值稅稅款退回外,還有其他的稅費返還,如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等.這些返還的稅費按實際收到的款項反映.

增值稅留抵退稅的計算方法

增量留抵稅額退還計算,對于如何計算增量留抵退稅,稅務機關在文件公告里給出了明確的計算公式:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

公式中有兩個關鍵點:

(1)增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.

(2)進項構成比例,是2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重.這么繞口的一句話可以歸納為:"三類票上注明的稅額"占"全部已抵扣進項稅額的比重".

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