確認所得稅的賬務(wù)處理

計算確定了當期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后,利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用為兩者之和,即:所得稅費用 = 當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)

【例】 丁公司20x8年度利潤表中利潤總額為12 000 000元,該公司適用的所得稅稅率為25%.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額.

該公司20x8年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差別的有:

(1)20x7年12月31日取得的一項固定資產(chǎn),成本為6 000 000元,使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅收處理按直線法計提折舊.假定稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同.

(2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金2 000 000元.

(3)當年度發(fā)生研究開發(fā)支出5 000 000元,較上年度增長20%.其中3 000 000元予以資本化;截至20x8年12月31日,該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過程中.稅法規(guī)定,企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按50%稅前扣除,資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的150%確定應(yīng)予攤銷的金額.

(4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款1 000 000元.

(5)期末對持有的存貨計提了300 000元的存貨跌價準備.

所得稅費用會使凈利潤減少,但不影響利潤總額,這句話對嗎?

在利潤表中,利潤總額減所得稅等于凈利潤,所以這話是對的.

營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務(wù)費用 - 資產(chǎn)減值損失 + -公允價值變動收益 - 公允價值變動損失 + 投資收益-減去投資損失

利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出

凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅費用

"會計利潤與所得稅費用調(diào)整過程"中的注意事項是什么

1、利潤總額:利潤表上顯示的利潤總額.

注意1:無論利潤表中顯示的"利潤總額"是正數(shù)還是負數(shù),均應(yīng)按照上述原則填列,即如果利潤總額為-100萬元,母公司的適用稅率為15%,則在"按法定/適用稅率計算的所得稅費用"欄應(yīng)填列-100×15%=-15萬元.

2、 按法定/適用稅率計算的所得稅費用:利潤總額乘以母公司的適用稅率(如15%).

注意2:此處不需要考慮母子公司稅率不同的問題,統(tǒng)一按照母公司稅率填寫,如:實務(wù)中經(jīng)常會碰到母公司是高新技術(shù)企業(yè),適用稅率15%,而子公司不是高新技術(shù)企業(yè),適用稅率是25%,此處的適用稅率是15%.

3、子公司適用不同稅率的影響:反映部分子公司的適用稅率不同于母公司的影響.

注意3:等于適用稅率不同的子公司的利潤總額乘以母子公司適用稅率之差.如:某個子公司適用25%稅率,當期該子公司利潤總額為100萬元,而母公司適用15%稅率,則該項目填寫"10萬元".

4、調(diào)整以前期間所得稅的影響:反映本年度對上年度所得稅進行匯算清繳時,最終匯算清繳結(jié)果與上年末計算的應(yīng)交所得稅存在差異而發(fā)生的補(退)稅額,且不屬于前期會計差錯的部分.

注意4:此處的數(shù)字應(yīng)謹慎填寫,如本年度對上年度所得稅匯算清繳的結(jié)果與上年度計算的應(yīng)交所得稅差異較大時,應(yīng)結(jié)合重要性水平及差異的原因,判斷是否為前期會計差錯,如果是會計差錯,則需要按照會計差錯的處理原則進行追溯調(diào)整.

5、非應(yīng)稅收入的影響:反映本年度會計上計入當期損益但稅法規(guī)定為免稅收入或不征稅收入項目(如國債利息收入、某些符合條件的財政資金等)的影響,等于此類收入的金額乘以其所在納稅主體的適用稅率.

注意5:.本項目以"-"號填列,實務(wù)中,本期收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,如果屬于不征稅收入的,應(yīng)填列在此項,權(quán)益法投資收益也應(yīng)填列此項.

非同一下企業(yè)合并,被投資單位可辨認凈資產(chǎn)大于投資成本計入營業(yè)外收入這部分,如果在可預(yù)見的未來沒有處置被購買方股權(quán)的計劃,則無需確認遞延所得稅負債,合并報表層面的所得稅費用調(diào)節(jié)表中列入"非應(yīng)稅收入的影響"(負數(shù)).

確認所得稅的賬務(wù)處理的全部內(nèi)容給大家介紹完了,今天給大家講解的內(nèi)容可能有點多,這就需要大家靜下心來好好的練習(xí)幾遍方能掌握,不過我們也會給大家在線解答一切關(guān)于會計實操學(xué)習(xí)方面的幫助,這一點請大家放心.

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