免稅發(fā)票怎么開具

當下我們的增值稅免稅業(yè)務(wù)還是挺多的,比如圖書批發(fā)零售增值稅限期免征、銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征等等,那么,免稅收入增值稅普通發(fā)票怎么開具呢?

其實一般來說,問這個問題的財務(wù)人員根本困惑是-這免稅發(fā)票的稅率欄究竟怎么開呢?在實務(wù)中,有填開"0%稅率"的,有填開"免稅"的,"稅率欄"究竟怎么操作呢?

從稅收原理上來講,"0%稅率"和"免稅"是有區(qū)別的:

增值稅零稅率不僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的累積增值額也不用繳納增值稅,具體通過允許抵扣進項稅額來實現(xiàn).

但增值稅免稅政策僅僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,進項稅額不允許抵扣,計入交易成本,如果稅務(wù)和會計上已經(jīng)抵扣了,需做轉(zhuǎn)出進項稅額處理.

零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規(guī)定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù).

增值稅免稅是一項稅收優(yōu)惠政策,一般需報稅務(wù)機關(guān)備案.

對于此問題,我們也咨詢了納稅服務(wù)熱線12366,12366答復(fù)是:應(yīng)開具稅率為"免稅"的增值稅普通發(fā)票.

因此,不論是從稅收原理上,還是實務(wù)操作上都可以明確:免稅收入增值稅普通發(fā)票稅率欄應(yīng)該填開"免稅".

出口發(fā)票的稅率究竟要選擇0%還是免稅?

1.四川省發(fā)布的四川省國家稅務(wù)局2017年第5號,其中對稅率的規(guī)定為"出口貨物及勞務(wù)服務(wù)使用退(免)稅或免稅政策的,出口企業(yè)在開局時選擇免稅開票選項.出口貨物及勞務(wù)服務(wù)適用增值稅征稅政策的,出口企業(yè)在開具時應(yīng)選擇適用稅率開具發(fā)票";

2.廣東省發(fā)布的廣東省國家稅務(wù)局公告2015年第18號,其中對稅率的規(guī)定為"出口企業(yè)或其他單位(以下簡稱出口企業(yè))出口貨物或提供出口勞務(wù)、服務(wù)時,應(yīng)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具五聯(lián)版的增值稅普通發(fā)票,開具時選擇"免稅開票"選項"、"適用增值稅征稅政策的出口貨物或提供出口勞務(wù)、服務(wù),出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅.出口企業(yè)在開具增值稅普通發(fā)票時,不得選擇"免稅開票"選項,應(yīng)選擇"適用稅率"開具發(fā)票"

3.浙江省發(fā)布的浙江省國稅局公告2017年第10號,規(guī)定"對于適用增值稅退(免)稅政策、增值稅零稅率政策和免稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù),出口企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時應(yīng)選擇"免稅開票"選項;對于適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù),出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,在開具增值稅普通發(fā)票時,不得選擇"免稅開票"選項,應(yīng)選擇"適用稅率"選項."

另外還有濟寧國稅、張家港國稅、廈門國稅、南通國稅等對于出口企業(yè)開具普通反時都要求對執(zhí)行退(免)稅和免稅的業(yè)務(wù)選擇免稅.

目前,全國大部分地區(qū)已經(jīng)對出口貨物和服務(wù)要求通過防偽稅控開票系統(tǒng)中開具普通發(fā)票了,從各地稅局發(fā)布的開具出口貨物或服務(wù)普通發(fā)票的要求來看,對于稅率的選擇上基本都是要求開具免稅發(fā)票.

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