公司被收購后稅怎么交

答:針對法人股東的股份轉(zhuǎn)讓,關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓延期繳稅的規(guī)定:

在2014年以前,法人股東在出售股權(quán)過程中的納稅無法遞延,在2014年1月1日之后,法人股東(居民企業(yè))以取得(其他企業(yè)的)股份作為對價進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅,可以遞延5年繳納.

具體文件規(guī)定為:2014年財政部、國家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號),根據(jù)該文件的規(guī)定,

"居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅."

同時,規(guī)定了如果在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓了其股份、收回投資或者注銷的,則要停止遞延的計算,而要一次性計算繳納企業(yè)所得稅.

從以上文件可以明確:

(1)居民企業(yè)將股份轉(zhuǎn)讓且以其他公司的股份作為轉(zhuǎn)讓對價的情況,在2014年1月1日后是可以遞延5年繳納的(文件原文的表述為:以非貨幣性資產(chǎn)對外投資);

但如果居民企業(yè)將股份轉(zhuǎn)讓且以現(xiàn)金作為支付對價的,是不能按照該文件的規(guī)定進(jìn)行遞延的.

其主要立法意圖為,如果股份轉(zhuǎn)讓直接拿到了現(xiàn)金則需要按照規(guī)定正常繳納企業(yè)所得稅,但是如果是取得了另外一個公司的股份,由于沒有直接變現(xiàn),鑒于直接繳納企業(yè)所得稅存在一定的困難,則可以申請按照5年延期繳納.

對被收購企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時隨同轉(zhuǎn)讓的留存收益,能不能扣除?

對被收購企業(yè)來說,其股權(quán)轉(zhuǎn)讓計算所得時只允許扣除投資成本,轉(zhuǎn)讓股權(quán)時隨同轉(zhuǎn)讓的稅后未分配利潤、各項資本公積等留存收益,除企業(yè)清算外,不得扣除.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定,投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第三條規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額.如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額,不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第三條關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題規(guī)定,企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額.

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