財務費用賬務處理

答:⑴財務費用是指企業為籌集資金而發生的各種費用.包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等.

企業應設置"財務費用"科目,本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用.

為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用,在"在建工程"、"制造費用"等科目核算.

⑵本科目可按費用項目進行明細核算.

⑶財務費用的主要賬務處理.

①企業發生的財務費用,借記本科目,貸記"銀行存款"、"未確認融資費用"等科目.

②企業發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣,借記"銀行存款"、"應付賬款"等科目,貸記本科目.

⑷期末,應將本科目余額轉入"本年利潤"科目,結轉后本科目無余額.

案例:

[例1]甲企業于208年1月1日向銀行借入生產經營用短期借款300000元,期限6個月,年利率5%,該借款本金到期后一次歸還,利息分月預提,按季支付.假定所有利息均不符合利息資本化條件.會計處理如下:

每月末,預提當月份應計利息:

300000×5%÷12=1250(元)

借:財務費用1250

貸:應付利息1250

[例2]甲企業于2008年1月1日向銀行借入生產經營用短期借款300000元,期限6個月,年利率5%,該借款本金到期后一次歸還,利息分月預提,按季支付.假定1月份其中100000元暫時作為閑置資金存入銀行,并獲得利息收入350元.假定所有利息均不符合利息資本化條件.會計處理如下:

1月末,預提當月份應計利息:

300000×5%÷12=1250(元)

借:財務費用1250

貸:應付利息1250

同時,當月取得的利息收入350元應作為沖減財務費用處理.

借:銀行存款350

貸:財務費用350

[例3]某企業于2008年1月1日平價發行公司債券,面值400000000元,期限2年,年利率5%,到期后本息一次歸還.債券發行過程中,發生手續費1500000元.有關手續費的會計分錄如下:

借:財務費用1500000

貸:銀行存款1500000

財務費用是否可以稅前扣除?

如果是與銀行之間的利息費用,一般可以扣除,也有例外情況,如企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出,扣除標準為財稅;

如果是支付個人的借款利息,則應按照國稅函企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知, 必須簽訂借款合同、借貸真實合法有效、不管開具發票或收據需要代扣營業稅和個人所得稅,才能在不超過金融企業同期同類貸款利率計算數額的部分,準予扣除.

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