財務費用賬務處理

答:⑴財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用.包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.

企業(yè)應設置"財務費用"科目,本科目核算企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用.

為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予資本化的借款費用,在"在建工程"、"制造費用"等科目核算.

⑵本科目可按費用項目進行明細核算.

⑶財務費用的主要賬務處理.

①企業(yè)發(fā)生的財務費用,借記本科目,貸記"銀行存款"、"未確認融資費用"等科目.

②企業(yè)發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣,借記"銀行存款"、"應付賬款"等科目,貸記本科目.

⑷期末,應將本科目余額轉入"本年利潤"科目,結轉后本科目無余額.

案例:

[例1]甲企業(yè)于208年1月1日向銀行借入生產經(jīng)營用短期借款300000元,期限6個月,年利率5%,該借款本金到期后一次歸還,利息分月預提,按季支付.假定所有利息均不符合利息資本化條件.會計處理如下:

每月末,預提當月份應計利息:

300000×5%÷12=1250(元)

借:財務費用1250

貸:應付利息1250

[例2]甲企業(yè)于2008年1月1日向銀行借入生產經(jīng)營用短期借款300000元,期限6個月,年利率5%,該借款本金到期后一次歸還,利息分月預提,按季支付.假定1月份其中100000元暫時作為閑置資金存入銀行,并獲得利息收入350元.假定所有利息均不符合利息資本化條件.會計處理如下:

1月末,預提當月份應計利息:

300000×5%÷12=1250(元)

借:財務費用1250

貸:應付利息1250

同時,當月取得的利息收入350元應作為沖減財務費用處理.

借:銀行存款350

貸:財務費用350

[例3]某企業(yè)于2008年1月1日平價發(fā)行公司債券,面值400000000元,期限2年,年利率5%,到期后本息一次歸還.債券發(fā)行過程中,發(fā)生手續(xù)費1500000元.有關手續(xù)費的會計分錄如下:

借:財務費用1500000

貸:銀行存款1500000

財務費用是否可以稅前扣除?

如果是與銀行之間的利息費用,一般可以扣除,也有例外情況,如企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出,扣除標準為財稅;

如果是支付個人的借款利息,則應按照國稅函企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知, 必須簽訂借款合同、借貸真實合法有效、不管開具發(fā)票或收據(jù)需要代扣營業(yè)稅和個人所得稅,才能在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分,準予扣除.

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