股權(quán)變更如何合理避稅

(1)利用"正當(dāng)理由"實(shí)現(xiàn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

根據(jù)67號(hào)文第十條規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定,同時(shí),第十三條指出,符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有正當(dāng)理由:

①能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);

②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

③相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形.

可見(jiàn),股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓,需要符合法定情形,從本質(zhì)上講這一條與第十條"公平交易"并不矛盾,也是為了讓交易價(jià)值更加符合實(shí)際,但是在實(shí)際稅收征管中,在形式審查重于實(shí)質(zhì)審查的情況下,利用上述政策,提供充分的證據(jù)材料,可以實(shí)現(xiàn)較低價(jià)格轉(zhuǎn)讓.比如,目前在國(guó)內(nèi)外的大背景下,煤炭等能源企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難,相關(guān)轉(zhuǎn)讓方可以借用上述第一條進(jìn)行籌劃;對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓則可以通過(guò)第二條進(jìn)行籌劃;尤其值得關(guān)注的是第三條,具有很大的籌劃空間,可以通過(guò)修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行"內(nèi)部"低價(jià)轉(zhuǎn)讓;第四條則賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán),也為部分企業(yè)提供了一定的籌劃空間.需要提醒的是,該籌劃方法的運(yùn)用,依然面臨實(shí)質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn).

(2)恰當(dāng)運(yùn)用"核定"法

67號(hào)文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形,并明確了核定的具體三種方法;對(duì)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值,第十七條規(guī)定:"個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計(jì)算股權(quán)原值的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值."但是,對(duì)于核定方法,沒(méi)有給出具體的規(guī)定,實(shí)際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機(jī)關(guān),從之前的各地實(shí)踐來(lái)看,比如,陜西省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告、銀行詢(xún)證函、銀行存款日記賬、實(shí)收資本(股本)賬面記錄、公司章程、等進(jìn)行審核對(duì)比以核定原值,海南省按申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例(15%)核定計(jì)稅成本.

因此,對(duì)于部分近年來(lái)迅猛發(fā)展的行業(yè)而言(如房地產(chǎn)等),如果按照上述方式進(jìn)行核定的成本大于實(shí)際成本,可以適用這一方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以降低應(yīng)納稅所得額.然而,由于核定適用情形通常是在會(huì)計(jì)賬冊(cè)、相關(guān)計(jì)稅憑證不完整的情形下,被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司面臨相關(guān)會(huì)計(jì)制度、稅收征管法處罰的風(fēng)險(xiǎn).

(3)變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊(cè)地,爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼

為了招商引資,發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì),國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,多數(shù)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政返還政策.按照現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于"轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)"所得,應(yīng)計(jì)征20%的個(gè)人所得稅.各地出臺(tái)的區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策,實(shí)際上是降低了實(shí)際的稅負(fù)率.2010年以來(lái),針對(duì)上市公司限售股減持,更是一度出現(xiàn)了所謂的"鷹潭模式"、"林芝模式"等,一大批股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實(shí)現(xiàn)了成功避稅,涉及金額高達(dá)數(shù)十億元.

利用稅收優(yōu)惠或財(cái)政返還進(jìn)行稅收籌劃的基本做法通常如下:第一步,將轉(zhuǎn)讓公司的注冊(cè)地址變更到目標(biāo)地區(qū),相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)范圍,以滿(mǎn)足特定的政策要求,同時(shí)與當(dāng)?shù)卣炇鹣嚓P(guān)書(shū)面協(xié)議;第二步,簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)、工商變更,繳納稅款;第三步,根據(jù)地方出臺(tái)的政策及雙方協(xié)議返還部分稅款給轉(zhuǎn)讓方.但是,這種方法目前面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn).

除了以上三種方式外,在實(shí)踐中,還有通過(guò)向第三方籌措"過(guò)橋資金"變債權(quán)為股權(quán)等林林總總的稅務(wù)籌劃方式,但大多都因操作有諸多不合規(guī)之處,潛藏的法律風(fēng)險(xiǎn)巨大,難以實(shí)際落地.在上述三種方案的實(shí)施過(guò)程中,也存在稅收優(yōu)惠政策無(wú)效、地方承諾無(wú)法兌現(xiàn)、一般反避稅被納稅調(diào)整等法律風(fēng)險(xiǎn),尤其需要轉(zhuǎn)讓方在企業(yè)章程、投資協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等文件中對(duì)涉稅條款進(jìn)行事先的籌劃,鑒于《稅收征管法》修改方案中已加入了事先裁定的規(guī)則,轉(zhuǎn)讓方更應(yīng)該在重大交易之前通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士的精心籌劃,再去與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通裁定,在提高交易稅務(wù)成本確定性的同時(shí),爭(zhēng)取最大的稅收利益.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何做避稅處理?

1、能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán).

2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人.

3、相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓.

關(guān)于股權(quán)變更如何合理避稅小編做了以上解答,希望可以幫到大家.避稅方式可分為兩大層次: 低層次的避稅可以是選用合法手段減少或避開(kāi)納稅,如利用稅法允許的另一種稅率或另一種估算應(yīng)稅所得的方法;或者是拒絕購(gòu)買(mǎi)含稅的商品等.

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