勞務(wù)派遣人員工資賬務(wù)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--職工薪酬》 (財(cái)會(huì)[2014]8號(hào))第三條規(guī)定:職工,是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員,含全職、兼職和臨時(shí)職工,也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員.未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員,也屬于職工的范疇,包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員.

基于此規(guī)定,用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費(fèi)用在"應(yīng)付職工薪酬"科目核算.

勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理怎么做?

勞務(wù)派遣公司主要賬務(wù)處理:

1、收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票

借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)收入

2、計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金

借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 其他應(yīng)付款-社保 (企業(yè)交納部分) 其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

3、支付派遣人員的工資

借:應(yīng)付職工薪酬-工資 貸:庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款-社保等 (個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金) 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 (可以扣減3500和個(gè)人社保)

4、繳納社保和公積金

借:其他應(yīng)付款-社保等 貸:銀行存款

5、計(jì)提營業(yè)稅和附加稅費(fèi)(按差額計(jì)提,即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保)

借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

營業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項(xiàng)減除轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和社保后的余額.

6、支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用

借:管理費(fèi)用-工資/ 辦公費(fèi)等 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 或 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款

7、期末結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加

借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤

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