內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理，以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：

(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；

(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；

(3)預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；

(4)持有至到期投資(假定該項債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同)與應(yīng)付債券；

(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；

(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

抵銷分錄為：

借：債務(wù)類項目；

貸：債權(quán)類項目。

在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下，某一會計期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計提的。在編制合并財務(wù)報表時，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷，與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷。其抵銷程序如下：

首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為：

借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

貸：期初未分配利潤

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。

即：

借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

或：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備

具體做法是：

先抵期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。

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