現(xiàn)金股利所得稅會(huì)計(jì)處理，數(shù)豆子為大家整理了如下內(nèi)容。

從會(huì)計(jì)角度分析，上市公司分配現(xiàn)金股利有兩種來源：一種是從稅后利潤(rùn)中分配；另一種是以盈余公積分配。前者是上市公司分配現(xiàn)金股利最主要、最常見的來源。根據(jù)我國(guó)新《公司法》(2005年)及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(2001年)的規(guī)定，公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)和盈余公積補(bǔ)虧后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)應(yīng)按下列順序分配：1。提取法定公積金；2.應(yīng)付優(yōu)先股股利；3.提取任意盈余公積；4.應(yīng)付普通股股利，對(duì)于上市公司即分配給普通股股東的現(xiàn)金股利；5.轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利，對(duì)于上市公司即分配給普通股股東的股票股利。公司利潤(rùn)分配方案須經(jīng)股東大會(huì)決議后對(duì)外公布。

上市公司分配現(xiàn)金股利時(shí)，不管其來源是稅后利潤(rùn)還是盈余公積，其會(huì)計(jì)處理的基本步驟都是相同的，惟一的區(qū)別在于應(yīng)付股利的來源不同，前者從"利潤(rùn)分配"科目中結(jié)轉(zhuǎn)，而后者從"盈余公積"科目中結(jié)轉(zhuǎn)。上市公司現(xiàn)金股利分配涉稅會(huì)計(jì)處理的基本步驟為：1。在現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日，按計(jì)算的現(xiàn)金股利總額借記"利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利"或"盈余公積--法定盈余公積或任意盈余公積"科目，貸記"應(yīng)付股利"科目；2.在現(xiàn)金股利實(shí)際發(fā)放日，按含稅的現(xiàn)金股利總額借記"應(yīng)付股利"科目，按應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅貸記"應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅"科目，按實(shí)際支付給股東的稅后現(xiàn)金股利貸記"銀行存款"或"現(xiàn)金"科目；3.在次月7日以內(nèi)上繳代扣稅款時(shí)，按代扣稅款總額借記"應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅"科目，按以代扣稅款的2%計(jì)算的代扣代繳手續(xù)費(fèi)貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目，按其差額即實(shí)際上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)的代扣稅款貸記"銀行存款"科目。

1。代扣代繳個(gè)人所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》第11條規(guī)定，"股份制企業(yè)在分配股息和紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。"國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定，"股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。"同時(shí)規(guī)定，"派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應(yīng)按照稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù)。"

2.繳納印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》和國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》的規(guī)定，印花稅"營(yíng)業(yè)賬簿"稅目中"記載資金的賬簿"的計(jì)稅依據(jù)為"實(shí)收資本(股本)"與"資本公積"兩項(xiàng)的合計(jì)金額，按萬分之五貼花。以后年度"實(shí)收資本(股本)"和"資本公積"兩項(xiàng)的合計(jì)金額增加的，就其增加部分補(bǔ)貼印花。上市公司發(fā)放股票股利，應(yīng)按"股本"賬戶增加的金額按萬分之五繳納印花稅。

現(xiàn)金股利所得稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？根據(jù)我們上面文章中的介紹，我們可以了解到企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的凈利潤(rùn)，在企業(yè)管理層分配給企業(yè)的股東的時(shí)候，通過利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)科目分配給企業(yè)的股東，具體的會(huì)計(jì)分錄大家可以參考我們上面的介紹。

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